TRANSMISIONES: COMPRAVENTA Compraventa de una vivienda usada (incluídos los trasteros y garajes adquiridos conjuntamente).

¿Cómo tributa en el impuesto de Transmisiones Patrimoniales y AJD la transmisión de una vivienda que no sea nueva?

• Tributación
• Tipo Impositivo
• Base Imponible
• Modelo 600
• Pasos a realizar y plazo

Tributa en el impuesto de transmisiones patrimoniales las compraventas de viviendas que no estén gravadas en el IVA, es decir, las segundas o ulteriores entregas.

Tiene consideración de vivienda a los efectos de la aplicación del tipo impositivo las viviendas con carácter general, las parcelas de garaje con un máximo de dos, y los anexos, situados en el mismo edificio, que se transmitan conjuntamente. En el supuesto de las viviendas de protección pública se entenderán incluidas, exclusivamente, las viviendas y sus anejos vinculados.

Casos específicos:

• Locales convertidos en vivienda
• Usufructo

Tipo Impositivo: el tipo impositivo aplicable es:

• En general: el 4% (se incrementa hasta el 6% en el caso de que el adquirente sea titular de más de 5 viviendas en más del 50%).
• Tipo reducido 2,5%: en los siguientes supuestos:
  • a) Titulares de familias numerosas.
  • b) Viviendas con superficie construida inferior a 120 metros cuadrados.
    • * Requisitos en ambos casos para la tributación al 2,5%:
    • El destino del inmueble sea vivienda habitual (se siguen los criterios de IRPF por lo que, en general, tendrá que habitarla en 12 meses y vivir en ella al menos 3 años);
    • El adquiriente no puede ser propietario de otra vivienda en un porcentaje superior al 25 % dentro del término municipal en que radica la vivienda objeto de adquisición. Se da por cumplido el requisito si vende la anterior vivienda antes de 2 años desde la fecha de adquisición de la nueva vivienda habitual.
    • Si se trata de familia numerosa el requisito de la superficie no es aplicable.

Base imponible: el precio de compra o el valor mínimo atribuible (VMA)

Ejemplo 1: El valor escriturado de compra de un inmueble es 100.000 € . El VMA es 120.000 €

Opción a) Si pone como Base Imponible 100.000 € Hacienda liquidará el impuesto sobre un valor de 120.000 €. El contribuyente podrá, en su caso, recurrir esa liquidación (en un mes desde que reciba la liquidación del impuesto).

Opción b) Si pone como Base Imponible el VMA (120.000 €) Hacienda no comprobará el valor y el contribuyente no puede impugnar la valoración (la ha aceptado en la autoliquidación presentada).

Ejemplo 2 El valor escriturado de compra de un inmueble es 120.000 € . El VMA es 80.000 €

Puede poner como Base Imponible el VMA (80.000 €) y Hacienda no hará una comprobación de valores sobre el mismo.

Modelo 600 Instrucciones de cumplimentación:

Deberá presentarse un modelo de autoliquidación por cada sujeto pasivo y por cada hecho imponible sujeto al Impuesto. En caso de que la transmisión se realice a favor de una sociedad de gananciales, se rellenará un único modelo por cada hecho imponible. Se indicará el objeto del acto o contrato con su código correspondiente (relacionados en la hoja de instrucciones del modelo 600).

Comprobar que ha puesto bien el nº fijo y que ha comprobado el VMA.

Modelo 600:Transmisión de vivienda (con sus anexos)

Pasos a realizar y plazo:

1. Rellenar el modelo 600 y proceder al pago en una entidad financiera colaboradora.
2. Entregar en Hacienda Foral de Bizkaia en Bilbao o en las oficinas liquidadoras del Registro hipotecario (Lugar de presentación) el modelo relleno (con la acreditación del pago realizado) y la siguiente documentación:
   • Original y fotocopia de la escritura pública, documento privado, judicial o administrativo que contenga el acto sujeto al Impuesto
   • Fotocopia del NIF del sujeto pasivo y de las personas transmitentes.
3. Plazo de presentación : La autoliquidación, junto con los documentos, se presentará en el plazo de 30 días hábiles a contar desde el momento en que se realice el acto o contrato. Cuando se trate de documentos judiciales se entenderá causado el acto o contrato en la fecha de firmeza de la correspondiente resolución judicial.

Enlaces:

Modelo 600

Obligatoriedad telemática:

• En virtud de lo dispuesto en la Disposición Adicional Única, apartado uno, del Decreto Foral 100/2020, de 24 de noviembre de la DFB, por el que se modifica el Reglamento de Gestión de los Tributos del T.H.B., en materia de Administración electrónica, las gestorías y notarías se encuentran obligadas, para documentos póliza y escrituras públicas y respecto a hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2021, a la presentación por vía telemática del modelo 600 del Impuesto de TP y AJD.
• Asimismo, será obligatoria la presentación telemática de los contratos de préstamos entre particulares (tras identificarse en el apartado "Giltza" accederá directamente a la página donde puede realizar el trámite)