PREGUNTAS FRECUENTES

Este régimen resulta aplicable cuando no lo sea ninguno de los especiales o bien, cuando se haya renunciado o se quede excluido del simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Se repercutirá a los clientes el IVA que corresponda según el importe de la operación y el tipo aplicable vigente en el momento de la operación, salvo que la misma esté exenta del impuesto.

Los proveedores de bienes y servicios repercutirán igualmente el IVA correspondiente Se deberá calcular y en su caso ingresar la diferencia entre el IVA devengado, es decir, repercutido a clientes, y el IVA soportado deducible, el que repercuten los proveedores.

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Se aplica el régimen simplificado a quienes cumplan los siguientes requisitos:

• Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.
• Que cada una de sus actividades esté incluida en la Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas de Bizkaia, por la que se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y no rebasen los límites establecidos en la misma para cada actividad, esta Orden Foral se publicará anualmente.
• Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior, no supere cualquiera de los siguientes importes:
  1. 150.000 euros para el conjunto de actividades económicas. A partir del 1 de enero de 2016, el límite se fija en 250.000 euros, aunque se excluyen del cómputo las actividades agrícolas, forestales y ganaderas.
  2. 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

     Cuando el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

• Que el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado no supere la cantidad de 150.000 euros anuales (IVA excluido). A partir del 1 de enero de 2016, el límite se fija en 250.000 euros.
  Si se inició la actividad, el volumen de compras se elevará al año. En el supuesto de obras y servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.
• Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.

En el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca no existe obligación de repercutir ni de liquidar e ingresar el IVA por las ventas de los productos naturales obtenidos en las explotaciones, así como por las entregas de bienes de inversión utilizados en esta actividad que no sean inmuebles.

No se deducen las cuotas de IVA soportadas o satisfechas en las adquisiciones de bienes o servicios empleados en la actividad.

Al no poder deducir las cuotas de IVA soportado en sus adquisiciones, perciben una compensación a tanto alzado en las entregas de productos naturales a otros empresarios no acogidos al régimen agrícola y que no realicen exclusivamente operaciones interiores exentas. La compensación es deducible para el empresario que la paga.

Esta compensación es la cantidad resultante de aplicar al precio de venta de los productos obtenidos en explotaciones agrícolas o forestales y en los servicios accesorios a las mismas el 12%. La compensación será de un 10,5% en la entrega de los productos obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras y en la prestación de servicios accesorios.

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Los proveedores son los que tienen la obligación de ingresar el recargo de equivalencia además del IVA. Para ello repercuten al comerciante minorista en la factura, el IVA correspondiente más el recargo de equivalencia, por separado y a los siguientes tipos:

• Artículos al tipo general del 21%: recargo del 5,2%
• Artículos al tipo reducido del 10%: recargo del 1,4%
• Artículos al tipo superreducido del 4%: recargo del 0,5%
• Labores de tabaco recargo del 1,75%

El minorista en sus operaciones comerciales, así como en las transmisiones de bienes o derechos utilizados exclusivamente en dicha actividad, debe repercutir el IVA a sus clientes, pero no el recargo. No obstante, no estará obligado a consignar estas cuotas repercutidas en una autoliquidación ni a ingresar el impuesto. Tampoco puede deducir el IVA soportado en estas actividades.

Por lo tanto el minorista no está obligado a efectuar ingreso alguno por la actividad, salvo por las adquisiciones intracomunitarias, cuando sea sujeto pasivo por inversión y en algunos casos de transmisión de inmuebles.

Si se venden bienes inmuebles afectos a esta actividad y la operación es considerada una segunda transmisión en los términos del impuesto, cabe la posibilidad de renunciar a la exención, debiendo repercutir, liquidar e ingresar el IVA devengado en esta operación.

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