Novedades Norma Foral 2/2025 Principales novedades tributarias aplicables al arrendamiento de inmuebles desde 2025 o 2026

Cálculo rendimiento a imputar

Arrendamiento de "vivienda habitual" (necesidad permanente del arrendatario):

• Se introduce como gasto deducible las primas de seguro por impago (límite 300 €)
• Se incrementa la bonificación general al 30% y se establecen una bonificación especial del 70% en los siguientes supuestos:
  • Viviendas integradas en Bizigune, ASAP o similares
  • En zonas tensionadas: viviendas en zona declarada mercado residencial tensionado y que limiten las rentas a los índices de referencia.
  • Viviendas cuya renta se limite voluntariamente en función de los índices de referencia o precios de intermediación pública.

Cuota aplicable a los arrendamientos Vivienda (residencia continuada)

Los arrendamientos de vivienda cuyo destino sea satisfacer las necesidades permanentes de vivienda de las personas inquilinas tributa en la Base del ahorro.

Se ha modificado la tarifa aplicable a partir del 1 de enero de 2026 de la Renta del ahorro. En esta tarifa tributan los arrendamientos de vivienda "residencia continuada" , los rendimientos del ahorro (dividendos, cuentas, seguros,...) y las ganancias de patrimonio de la Base del ahorro (transmisión de inmuebles, fondos de inversión, acciones,...)

Deducciones por obras en la vivienda arrendada

Podrán aplicar una deducción del 18 por 100 de las cantidades satisfechas destinadas a la rehabilitación de la vivienda objeto de arrendamiento, con un límite de deducción de 3.000 euros anuales. Esta deducción no es aplicable en el supuesto de arrendamientos de vivienda de  temporada o de pisos turísticos.

Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética e integración de energías renovables en las viviendas:

Novedad (con efectos desde el 1/01/2025)

Deducción del 15 % (base máxima 20.000 euros anuales por declaración, sea individual o conjunta) de las cantidades satisfechas por las siguientes obras y/o instalaciones realizadas en la vivienda habitual o en otra vivienda de su titularidad que tuviera arrendada como vivienda cuyo destino primordial sea satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario, para:

• la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración.
• la mejora en el consumo de energía primaria no renovable.
• obras de rehabilitación energética llevadas a cabo con el objetivo de obtener mejora de la eficiencia energética de edificios de uso predominante residencial.