Artikulua

Kapital moduan. 2026-01-01etik aurrera

Tributazioa eta lortutako errentagarritasuna bereizi behar dira, ekarpen edo kontribuzioei dagokienetik.

Lortutako errentagarritasunari dagokion zatia:
- Kapital higigarriaren % 100eko etekin gisa tributatuko du
Ekarpenari edo kontribuzioari berari dagokion zatia: lan pertsonalaren etekin gisa ordainduko du zerga.
- Kontingentzia bakoitzeko lortutako lehen prestazioa % 70ean txertatuko da, eta urteko 300.000 euroko gehieneko zenbatekoaren gainean baino ezin da aplikatu.
- Ehuneko eta muga hori zenbatzeko, kontuan hartu behar dira kontingentzia bakoitzeko gizarte-aurreikuspeneko sistema guztietatik eratorritako kopuruak.

2025eko abenduaren 31n indarrean zegoen araudia aplika dakioke 2026ko urtarrilaren 1a baino lehen egindako enpresa-ekarpen eta -kontribuzioei lotutako kapital gisa jasotako prestazioen zatiari. Kasu horretan, ekarpen guztiak 2026a baino lehenagokoak badira, jasotako guztizkoa % 60ari egotzi dakioke, lan-etekin pertsonal gisa. 2026 baino lehenagoko eta ondorengo ekarpenik baduzu, araubide hori aurreko ekarpenen zati proportzionalari aplika diezaiokezu.

Kapital eta errenta moduko erreskatearen adibidea

Prestazioak eta erreskateak erretiroaren ondoren

Erretiratutako pertsona batek erreskatatu al dezake borondatezko baja?

Ez, erretiroa hartu ondoren ezin da ulertu borondatezko bajagatik (10 urte) erreskatatzen duenik. Behin erretiroa hartuta, honako kontingentzia hauengatik prestazioa kobratzen duela baino ezin da ulertu:

Erretiroa.
Mendetasun larria edo mendetasun handia
Heriotza.

Noiz ulertzen da erretiroa hartu dela?

Bazkide arruntak erretiroa hartzen duenean Gizarte Segurantzan eta antzekoetan dagokion erregimenean edo organo eskudunaren arabera. Ondorio horietarako:
- Erretiro aurreratua, malgua, partziala eta, hala badagokio, Gizarte Segurantzak aitortutako beste formula baliokide batzuk erretirotzat hartuko dira. Erretiro arruntaren aurreko laguntza ere erretiro aurreratuaren, erretiro malguaren eta erretiro partzialaren baliokidetzat hartu behar da, eta, beraz, erretirotzat.
- Gizarte Segurantzaren hitzarmen berezi batean ekarpenak egiten ari diren bazkideek ez dute benetan erretiroa hartuko Gizarte Segurantzan; ondorioz, baldintza horietan, BGAEaren erretiro-kontingentzia ez da gertatutzat joko. Beraz, hitzarmen bereziaren indarraldian BGAEtik jasotzen dituzten ordainsariak erretiro-gertakaria ez den beste arrazoi batengatik kobratutzat jo ahal izango dira.
- Desgaitasun-egoeran dagoen pertsonaren kasuan, BGAEaren Estatutuetan edo bazkidea atxikita dagoen aurreikuspen-planaren erregelamenduan xedatutakoa aztertu behar da, ezintasun-egoeren ondoren erretiro-prestazioak kobratzeko aukerari dagokionez, hau da, ezintasun-kontingentzia gertatzen den bazkideek BGAEan aktiboan jarraitzea aukera dezaketen ala ez, eta gertakizun hori gertatzen denean erretiroagatiko prestazioa kobratzea eska dezaketen ala ez.
Gizarte Segurantzari dagokion araubidean erretiroa hartzeagatik zehaztutako erretiroa hartzea ezinezkoa denean, kontingentzia erakundearen estatutuetan ezarritako adinean gertatu dela ulertuko da, eta adin hori ezin izango da hirurogei urtetik beherakoa izan, betiere lan- edo lanbide-jarduera gauzatzen ez bada, jarduera bertan behera uzten bada eta erretiro-kontingentziarako Gizarte Segurantzako ezein araubidetan kotizatzen ari ez bada.
Era berean, kooperatiba-sozietateetako eta lan-sozietateetako autonomoak edo bazkide langileak eta lan-bazkideak biltzen dituzten enpleguko borondatezko gizarte-aurreikuspeneko erakundeek hirurogei urtetik aurrera arautu ahal izango dute erretiro-prestazioa jasotzeko aukera, betiere lan- edo lanbide-jarduera gauzatzen ez bada edo prestazioa bertan behera uzten bada.

Kapital formako erreskateari buruzko beste galdera batzuk

Lehenengo prestazioa nahitaez % 70ari egotzi behar al diot?

Zergadunak ez ditu nahitaez % 70ean (edo, hala badagokio, % 60an) integratu behar lehenengo kobrantza-ekitaldian kapital gisa jasotzen dituen zenbatekoak; aitzitik, ehuneko hori bigarren ekitaldian edo hurrengoetan kapital gisa lortzen dituen zenbatekoei aplika diezaieke, baldin eta aurretik egin ez badu.

Muga kontingentziaren edo produktuaren araberakoa da?

Lehen prestazioa soilik kontingentziagatik integratzen da, ez produktuagatik edo babes-sistemagatik. % 70eko integrazio-ehunekoa (edo hala badagokio % 60koa) aplikatzeko, araudiak tratamendu unitarioa ematen die BGAEetatik, pentsio-planetatik, gizarte-aurreikuspeneko mutualitateetatik, enpresako gizarte-aurreikuspeneko planetatik, aseguratutako aurreikuspen-planetatik eta mendekotasun-aseguruetatik jasotzen diren zenbatekoei.

Nola ordaintzen duzu erreskatea kapital gisa ekitaldi berean bi BGAE edo gizarte-aurreikuspeneko beste sistema batzuk?

Bi erreskateak edo prestazioak % 70era egotzi ahal izango dira (edo, hala badagokio, % 60ra).

Nola ordaintzen duzu BGAE baten heriotzagatiko prestazioa?

Zein zergatan ordaintzen duzu zerga?
- Onuradunaren PFEZn beti, inoiz ez oinordetzetan
Zein ariketatan?
- BGAEaren erreskate-ekitaldian sartuko da (ez nahitaez heriotzaren ekitaldian).
Nola ordaintzen duzu zerga kapital moduan erreskatatzen bada?
- 2025eko abenduaren 31n indarrean dagoen araudia aplika dakieke 2026-01-01etik aurrera kapital gisa jasotako prestazioei, prestazio horiek 2026ko urtarrilaren 1a baino lehen egindako enpresa-ekarpen eta -kontribuzioei lotuta badaude. Kasu horretan, jasotako guztia (2025/12/31 baino lehenagoko ekarpen horiei dagokien zatian) % 60an sar daiteke (300.000 euroko mugarekin), lan pertsonaleko errendimendu gisa. Errentagarritasunari dagokion zatia ez litzateke banakatuko.
- 2026tik aurrera indarrean dagoen araudia aplikatzen bada: jasotako prestazioaren guztizkotik, lortutako errentagarritasunari dagokion zatia eta egindako ekarpenetatik datorrena bereizi behar dira, biek tratamendu fiskal desberdina baitute.
  - Lortutako errentagarritasunari dagokion zatia: kapital higigarriaren etekin gisa % 100eko zerga ordainduko du.
  - Ekarpenari edo kontribuzioari berari dagokion zatia: norberaren laneko errendimendu gisa ordainduko du zerga:
    - Kontingentzia horren lehen prestazioa % 70ean txerta daiteke (urteko 300.000 euroko gehieneko kopuruaren gainean).
    - Pertsona bat baino gehiago hiltzeagatik BGAEetatik kobratzeko eskubidea izanez gero, erreskate bakar baten muga % 70ekoa da (edo % 60koa) hildako pertsona bakoitzeko.

Kapital moduan 2025-12-31ra arte

Jasotako lehenengo prestazioa %60an egotzi ahal izango da, baldin eta bi urte baino gehiago igaro badira lehenengo ekarpenetik zenbatzen hasita (mendekotasun-kontingentzien kasuetan izan ezik). %60 hori aplikatzeko zenbatekoa ezin da 300.000 euro baino handiagoa izan. Gainerakoari, hala badagokio, %100 egotziko zaio.
Jasotako lehen kopurutzat hartuko da 2014ko urtarrilaren 1etik aurrera lortzen den lehenengoa, aurretik prestazio edo kopururen bat jaso arren eta haiei aplikatutako zerga-tratamendua gorabehera, 6/2006 Foru Arauaren itzalpean (175/2013 Foru Dekretua, xedapen gehigarri bakarra).
Gainera, prestazio horri prestazioaren %100 egotzi ahal zaio eta osteko beste prestazio bat egotzi ahal zaio kontingentzia horren ondorioz %60arekin (aurreko muga berarekin).
Ekitaldi berean bi erreskate egiten baditu, kapital eran, BGAE beretik edo BGAE batetik baino gehiagotik, erreskatatutako guztiaren %60 egotziko da zerga-oinarrian, 300.000 €-ko mugarekin.
Prestazioa %60an egozten bada, hurrengo urteetan jasotzen diren prestazioak % 100ean egotziko dira, mendekotasunaren eta heriotzaren kontingentziak gertatzen badira salbu.
Erretiroa hartu ondoren, ezin daiteke ulertu borondatezko bajagatiko erreskatea (10 urte) egiten denik.

ERRENTAREN ZIRRIBORROA ALDATU BEHAR DUZU?

Laguntzarik behar duzu?

Nola sartu edo aldatu % 60an integratutako BGAE baten kobrantza-datuak?

Beharrezko dokumentazioa

Zure errenta zirriborroan agertzen diren datuekin desadostasunik badago, datu berriak justifikatzen dituzten egiaztagirien arabera aldatu ahal izango dituzu.

Egiaztagiriak gorde eta aurkeztu egin beharko dituzu, eskatzen zaizkizunean. Dena dela, aitorpena aurkeztean erantsi ahal izango dituzu, edo ondoren Bizkaiko Foru Aldundiaren egoitza elektronikoaren bidez.