RENTA: INGRESOS O GASTOS DE UN ARRENDAMIENTO Ingresos por alquiler de inmuebles distintos a la vivienda habitual (pisos turísticos, locales, terrenos y otros)

• Contratos incluídos
  • Los contratos definidos en el artículo 2 de la Ley de Arrendamientos Urbanos: "se considera arrendamiento de vivienda aquel arrendamiento que recae sobre una edificación habitable cuyo destino primordial sea satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario".
  • Las fincas acogidas al "Programa de Vivienda Vacía", o las alquiladas a sociedades que se beneficien en el Impuesto de Sociedades del régimen especial de entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles
  • Arrendamientos en los que intervengan  fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública que no puedan acogerse al régimen especial de entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles del Impuesto sobre Sociedades por el único motivo de estar acogidas al régimen especial previsto en la Norma Foral 4/2019, de 20 de marzo, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo: tendrán para los y las arrendadoras la misma calificación y el mismo régimen de integración en la base imponible que aquéllos en los que intervienen las citadas entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles, de modo que podrán ser calificados como arrendamientos para cubrir la necesidad permanente de vivienda en las mismas condiciones que para estas últimas (que para las repetidas entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles).
  • Arrendamiento de habitaciones: siempre que el destino principal de dichas habitaciones sea satisfacer la necesidad permanente de vivienda de la persona arrendataria y, además, el arrendador o arrendadora no preste servicios propios de las actividades de hospedaje u hostelería
• Contratos No incluídos:
  • Arrendamiento de temporada (de verano o de otra época, para estudiantes, etc)
  • Arrendamiento para usos distintos a residencia (consultas, despachos u otros usos). Si se alquila la vivienda en parte para residencia y en parte para consulta, todo tributará en el apartado de "Ingresos por alquiler de otros inmuebles"
  • Arrendamiento por una sociedad de vivienda para sus empleados
• Mobiliario, trasteros, plazas de garaje y cualesquiera otras dependencias, espacios arrendados o servicios cedidos como accesorios de la finca por el mismo arrendador:
  • Se incluye los anejos accesorios a la misma, siempre y cuando se cedan conjuntamente con ella, y el arrendamiento de todos los elementos se formalice en un solo contrato con un régimen jurídico único 

• En general: Si para la ordenación de la actividad se cuente, al menos, con una persona empleada con contrato laboral, a jornada completa y con dedicación exclusiva a esa actividad. A estos efectos, no se computará como persona empleada el cónyuge, pareja de hecho, ascendiente, descendiente o colateral de segundo grado, por  consanguinidad o afinidad, ni las personas que tengan la consideración de personas vinculadas con el mismo en los términos artículo 42.3 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
• En especial: para el arrendamiento de pisos destinados al uso turístico: Si, además de ceder el uso del inmueble, presta servicios complementarios propios de la industria hotelera (Epígrafe 685).

• He alquilado un piso a una familia para constituir su vivienda habitual durante varios años, pero he cobrado por adelantado el primer año todas las mensualidades de todos los años. ¿Cómo debo declarar los ingresos de alquiler recibidos?

• ¿Y si no se tratase de una vivienda habitual (residencia continuada) sino de un local o de una vivienda de temporada?

• Si se constituye por donación: (se dona el usufructo y se conserva la nuda propiedad de un inmueble):
  • No se computa ningún rendimiento al ser 0 la cantidad percibida.
• Si se constituye por precio: (ejemplo: una persona constituye un derecho real de usufructo temporal por 10 años a favor de un tercero, por un importe de 100.000 €)
  • El titular de la nuda propiedad obtendrá un rendimiento de capital inmobiliario de la Base General de 100.000,00€, del que podrá deducir los gastos necesarios si los hubiera.

Los rendimientos obtenidos por el contribuyente tendrán la consideración de rendimientos de capital inmobiliario y se integrarán en la Base Imponible General. 

• Ingresos

El importe de la renta que perciba el arrendador y el resto de conceptos que cobre el titular del inmueble (por ejemplo, gastos de comunidad, IBI, etc.). Sólo se imputarán el importe de los alquileres que se hayan cobrado en el ejercicio.

• Gastos
  • Los gastos, en general, solo son deducibles en la medida en que el inmueble permanezca arrendado (por ejemplo, tres meses arrendado, se aceptarían tres meses de intereses).
  • Se establece una diferencia entre los gastos imputables a viviendas de temporada o pisos turísticos y el resto de inmuebles:
    • Viviendas de temporada o pisos turísticos:
      • Se establece una bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble
      • Se limitan los gastos deducibles a intereses y gastos de financiación (excluyendo las subvenciones).
    • Otros inmuebles (lonjas, garajes, terrenos...):
      • Intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora.
      • Demás gastos necesarios para la obtención de los ingresos. Entre otros:
        • Tributos y recargos no estatales (alcantarillado, tributos locales, etc.).
        • Servicios personales: portería, limpieza, gastos de comunidad, etc.
        • Gastos de formalización del arrendamiento (excepto la fianza a la inmobiliaria).
        • Gastos de conservación y reparación.
        • Primas de seguros.
        • Amortización del inmueble: 3% del valor del inmueble excluido el valor del suelo.
        • La suma de gastos no puede dar lugar a un rendimiento negativo. Este límite es por inmueble.
      • No tiene ninguna bonificación sobre los rendimientos íntegros por cada inmueble.

Los rendimientos obtenidos por el contribuyente tendrán la consideración de rendimientos de capital inmobiliario y se integrarán en la Base Imponible General.

Ingresos

El importe de la renta que perciba el arrendador y el resto de conceptos que cobre el titular del inmueble (por ejemplo, gastos de comunidad, IBI, etc.). Sólo se imputarán el importe de los alquileres que se hayan cobrado en el ejercicio.

Gastos

• Intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora.
• Demás gastos necesarios para la obtención de los ingresos. Entre otros:
  • Tributos y recargos no estatales (alcantarillado, tributos locales, etc.).
  • Servicios personales: portería, limpieza, gastos de comunidad, etc.
  • Gastos de formalización del arrendamiento (excepto la fianza a la inmobiliaria).
  • Gastos de conservación y reparación.
  • Primas de seguros.
  • Amortización del inmueble: 3% del valor del inmueble excluido el valor del suelo.

La suma de gastos no puede dar lugar a un rendimiento negativo. Este límite es por inmueble.