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RENTA: SUELDOS, PENSIONES Y SIMILARES ERTES, ERES, Despidos improcedentes

NOTA: los vídeos y/o ejemplos son válidos para este ejercicio  (aunque algunos hacen referencia a ejercicios anteriores)
 
Información Tributaria: ERTES, ERES, Despidos improcedentes
Tributación de las prestaciones por desempleo derivadas de un ERTE
  • Tributan al 100% y estarán incluidas en el apartado de sueldos, pensiones y similares.
  • Están sujetas a retención, pero normalmente no alcanzan el mínimo obligatorio exigido por las normas tributarias para la aplicación de retención. El afectado puede solicitar que se le retenga a cuenta del IRPF o, incluso, que se le aplique un porcentaje mayor de retención.
Tributación de la indemnización del despido por causas objetivas
Dentro del despido por causas objetivas, se establece una diferente tributación:
  • En caso de despido por los motivos del artículo 52.c) del Estatuto de los Trabajadores (causas económicas, técnicas, organizativas o de producción), estará exenta la indemnización recibida hasta el límite establecido con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores para el despido improcedente.
    • Para contratos suscritos a partir del 12 de febrero de 2012, este límite es de 33 días de salario por año de servicio con un máximo de 24 mensualidades.
    • Para contratos anteriores al 12 de febrero de 2012, se aplica un cálculo mixto dependiendo del resultado de multiplicar 45 días por año trabajado hasta dicha fecha:
      • Si el resultado es superior a 720 días: el límite exento es de 45 días por año trabajado con un máximo de 42 mensualidades.
      • Si el resultado es inferior a 720 días: el límite es de 45 días por año trabajado hasta el 12-02-2012 y 33 días por año trabajado desde dicha fecha, con un límite de indemnización de 720 días.
    • En todo caso, el importe máximo exento tiene un tope absoluto de 183.600 euros por cada despido o cese.
  • En caso de que no estuviera en ninguno de los supuestos de esta letra c) del repetido artículo 52 del Estatuto de los Trabajadores, la indemnización estará exenta hasta el importe máximo establecido en el Estatuto de los Trabajadores para el despido por causas objetivas (20 días por año trabajado con un máximo de 12 mensualidades), también con un máximo de 183.600 euros.
Las cantidades que, en su caso, superen los límites de la exención, tienen la consideración de rendimientos del trabajo sujetos al Impuesto, si bien sobre ellas cabe aplicar los porcentajes de integración del 60 ó del 50 % siempre que se perciban en forma de capital, y que el contribuyente haya trabajado durante más de 2 ó 5 años, respectivamente, para la entidad que le despide. La cuantía de los rendimientos sobre los que cabe aplicar estos porcentajes de integración inferiores al 100% no puede exceder de 300.000 euro.

De cara a acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la práctica de la exención puede utilizarse cualquier medio de prueba admitido en derecho.

Si se percibe en forma de renta: Se integrarán en la Base Imponible del impuesto en su totalidad, al 100%.
Tributación de la indemnización por despido en el marco de un despido colectivo (ERE)
En los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores estará exenta la indemnización recibida hasta el importe establecido con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores para el despido improcedente. El cálculo del límite dependerá de la antigüedad del contrato:
  • Para contratos suscritos a partir del 12 de febrero de 2012, este límite es de 33 días de salario por año de servicio con un máximo de 24 mensualidades.
  • Para contratos anteriores al 12 de febrero de 2012, se aplica un cálculo mixto dependiendo del resultado de multiplicar 45 días por año trabajado hasta dicha fecha:
    • Si el resultado es superior a 720 días: el límite exento es de 45 días por año trabajado con un máximo de 42 mensualidades.
    • Si el resultado es inferior a 720 días: el límite es de 45 días por año trabajado hasta el 12-02-2012 y 33 días por año trabajado desde dicha fecha, con un límite de indemnización de 720 días.
  • En todo caso, el importe máximo exento tiene un tope absoluto de 183.600 euros por cada despido o cese.
Las cantidades que, en su caso, superen los límites de la exención, tienen la consideración de rendimientos del trabajo sujetos al Impuesto, si bien sobre ellas cabe aplicar los porcentajes de integración del 60 ó del 50 % siempre que se perciban en forma de capital, y que el contribuyente haya trabajado durante más de 2 ó 5  años, respectivamente, para la entidad que le despide.

Si se percibe en forma de renta, el exceso sobre las cantidades exentas, según la NF 8/2000  (tratándose de expedientes motivados por causas económicas, técnicas o de fuerza mayor) se integrarán en la Base Imponible del impuesto en el 70% con el límite anual de dos veces y medio del salario mínimo interprofesional, y el resto al 100%.

La cuantía de los rendimientos sobre los que cabe aplicar estos porcentajes de integración inferiores al 100 por 100 no puede exceder de 300.000€.
De cara a acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la práctica de la exención puede utilizarse cualquier medio de prueba admitido en derecho. 

¿NECESITAS MODIFICAR TU BORRADOR DE RENTA?

¿Cómo declarar la devolución de cantidades cobradas por ERTE?
Vamos a verlo en un ejemplo: Ane cobró en 2024 1.500 € de forma indebida por un ERTE. En 2025 devolvió esa cantidad al SEPE.

Dos casos posibles:
  • Ane ya descontó lo indebido en la declaración de 2024
    • En la renta de 2024, Ane declaró solo lo que realmente le correspondía.
    • ¿Qué hace en 2025? Nada. No tiene que restar nada y se asegura que no aparece un registro negativo por este concepto.
  • Ane no descontó lo indebido en la declaración de 2024
    • En la renta de 2024, Ane declaró todo lo percibido (incluidos los 1.500 € indebidos).
    • ¿Qué hace en 2025? En el borrador de Renta 2025 aparecerá un registro con la devolución. No modifica el registro y tampoco lo elimina, es correcto.
Documentación necesaria
  • Certificación del SEPE de la devolución de las cantidades. 
  • En el caso de tratarse de importes devueltos en 2022, aportar la justificación bancaria que lo justifique. 
Deberás conservar los justificantes y aportarlos cuando sean requeridos al efecto. No obstante, podrás adjuntarlos al presentar tu declaración, o posteriormente a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia
Consulta tu borrador, corrige datos y descarga el resumen completo de tu renta.
¿Cómo visualizar o modificar algún dato?
Accede al borrador de tu declaración; verifica tus datos y en su caso modifícalos de una forma muy sencilla. Recuerda que en cada apartado, en el botón de ayuda; 
Botón de ayuda

¿Necesitas ayuda?

Encontrarás información detallada sobre el tema que deseas introducir o modificar.

Si ves que algún dato no es correcto, puedes cambiarlo fácilmente:

  1. Accede a tu declaración desde la sede electrónica: Entra con tu clave o certificado digital.

  2. Busca el apartado que contiene el dato incorrecto: Navega por el menú hasta localizar la sección correspondiente (por ejemplo, ingresos, deducciones, etc.).

  3. Haz clic en el icono de "Acciones" y en "Editar": Aparece junto al dato que quieres modificar.

  4. Introduce el valor correcto en el campo: Comprueba que el dato es el que corresponde.

  5. Guarda los cambios: Pulsa el botón “Guardar” para actualizar la información.

  6. Revisa la simulación de la liquidación: Comprueba que los cálculos se han actualizado correctamente antes de presentar la declaración.

Antes de finalizar, revisa todos los datos para evitar errores y trámites posteriores.
 


NOTA: los vídeos y/o ejemplos son válidos para este ejercicio  (aunque algunos hacen referencia a ejercicios anteriores).
 
¿Cómo adjuntar la documentación?

Aporta solo justificantes cuando no consten los datos, o estos tengan que modificarse. 

Si necesitas aportar documentos para tu declaración, puedes hacerlo fácilmente desde la aplicación: 

  1. Accede a tu declaración en la sede electrónica: Entra con tu clave o certificado digital.
  2. Localiza la opción “Adjuntar documentación”: Aparece en el menú principal y tiene un icono de un clip para que lo identifiques fácilmente.
  3. Selecciona la persona declarante y la sección: Se abrirá una ventana para seleccionar el archivo.
  4. Selecciona el archivo desde tu ordenador o dispositivo: Asegúrate de que el formato es válido (PDF, JPG, etc.).
  5. Confirma la subida del documento: Pulsa el botón “Adjuntar Documentos” para completar el proceso.
  6. Comprueba que el documento se ha cargado correctamente: Verás el nombre del archivo en la lista de documentos adjuntos.
 

Las personas contribuyentes estarán obligadas a conservar los justificantes y a exhibirlos ante los órganos competentes de la Administración Tributaria, cuando sean requeridos al efecto. No obstante, podrán aportarlos durante la presentación de sus declaraciones, o posteriormente a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia.

¿Cómo aportar documentación después de presentar la declaración?

Puedes enviar desde la sede electrónica la documentación después de presentar la declaración de la Renta:

  1. Accede a la sede electrónica.
  2. Pulsa sobre el boton superior "Mis Gestiones"entra en el apartado "Mis expedientes".
  3. Selecciona el expediente correspondiente a tu declaración.
  4. Haz clic en la opción "Aportación de documentación tributaria".
  5. Indica la descripción de la documentación que se quiere aportar.
  6. Pulsa el botón "Adjuntar.
  7. Selecciona el archivo: Comprueba que el formato es válido (PDF o imagen).
  8. Verifica que el documento se ha cargado correctamente y pulsa "Enviar".

NOTA: los vídeos y/o ejemplos son válidos para este ejercicio  (aunque algunos hacen referencia a ejercicios anteriores)
 
¿Cómo aportar documentación después de presentar la declaración?

Puedes enviar desde la sede electrónica la documentación después de presentar la declaración de la Renta:

  1. Accede a la sede electrónica.
  2. Pulsa sobre el boton superior "Mis Gestiones"entra en el apartado "Mis expedientes".
  3. Selecciona el expediente correspondiente a tu declaración.
  4. Haz clic en la opción "Aportación de documentación tributaria".
  5. Indica la descripción de la documentación que se quiere aportar.
  6. Pulsa el botón "Adjuntar.
  7. Selecciona el archivo: Comprueba que el formato es válido (PDF o imagen).
  8. Verifica que el documento se ha cargado correctamente y pulsa "Enviar".

NOTA: los vídeos y/o ejemplos son válidos para este ejercicio  (aunque algunos hacen referencia a ejercicios anteriores)
 
Revisar simulación
Si quieres ver tu declaración en un único documento podrás usar la simulación de la liquidación. En la pantalla inicial, en la opción que te interese (declaración individual o conjunta), seleccionando Datos fiscales, datos declarados y cálculos, se abrirá un cuadro en el que podremos optar por ver en una nueva pestaña del navegador la simulación de la liquidación; podrás visualizar, guardar o imprimir el documento.
 

Verás tu declaración completa y todos los conceptos de la misma, así como los cálculos internos  realizados por el sistema para llegar al resultado final (Bases, cuotas...). Además, podrás visualizar el detalle de cada apartado identificado en la declaración, pinchando en los elementos subrayados.

 
¿Cómo presentar la declaración?

Presentar tu declaración es sencillo y seguro. Solo tienes que seguir estos pasos:

  1. Accede con tu clave o certificado digital.
  2. Revisa la simulación: Antes de presentar, puedes ver la simulación de la liquidación. Pulsa sobre "Ver más datos" y "Simulación de la liquidación" para descargarla y poder comprobar los datos recogidos. 
  3. Elige el tipo de declaración: Decide si la presentación será individual o conjunta: Si es conjunta, introduce la clave de representación de tu cónyuge o pareja de hecho.
  4. Pulsa el botón “Presentar” para enviar tu declaración; y verifica que la cuenta bancaria y tu domicilio fiscal son correctos.
  5. Descarga y guarda el justificante, el resguardo de presentación. Este documento acredita que tu declaración se ha enviado correctamente.

Declaraciones sustitutivas
Si después de presentar tu declaración necesitas corregir algún dato, puedes hacerlo mediante una declaración sustitutiva.

  • Puede presentar una declaración sustitutiva hasta las 23:59 horas del día en el que ha presentado su declaración, pudiendo modificar cualquier tipo de dato, identificativo o económico.
  • Si presenta varias declaraciones sustitutivas, únicamente se tendrá en consideración la última presentada.

NOTA: los vídeos y/o ejemplos son válidos para este ejercicio  (aunque algunos hacen referencia a ejercicios anteriores)
 
¿Cómo obtener la copia de la declaración?

A partir del día siguiente a la presentación, si se desea comprobar que se ha presentado correctamente la declaración, hacerle un seguimiento al expediente generado o descargar, entre otros, la declaración presentada, se deberá dirigir a la sede electrónica y acceder al apartado MIS EXPEDIENTES. Aquí podrás encontrar un cronograma de las actuaciones que se han realizado con tu declaración, la documentación adjunta al expediente y podrás, en caso necesario, iniciar nuevos trámites correspondientes al expediente.
Campaña Renta 25 desde el 15 de abril al 30 de junio del 2026
Presentar la declaración en nuestras OFICINAS de lunes a viernes de 8:30 a 19:00
94 406 6600
Consultar el resultado y presentar la declaración por TELÉFONO
94 608 3000
Consultar el resultado y presentar la declaración de forma ELECTRÓNICA

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