El arrendatario está obligado a retener el 19% del alquiler satisfecho, salvo que:
El arrendador acredite que la suma de los valores catastrales de los inmuebles que tenga alquilados superan la cifra de 601.010 € (en cada uno de los epígrafes 861.1 Alquiler de vivienda y 861.2 Alquiler de locales)
o en el supuesto de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
Una persona tiene desde el 1 de enero de 2022 cuatro viviendas alquiladas: tres a personas físicas para ser su residencia habitual y una a un abogado que tiene allí su despacho (sita en la calle Camino Capuchinos de Bilbao).
El conjunto de valores catastrales de todas las viviendas es de 234.117,85 €.
Cada vivienda devenga un alquiler mensual de 1.000 € y además se repercute a cada arrendatario 100 € de gastos de comunidad.
Ha tenido 21% de IVA soportado por gastos en el inmueble alquilado de Camino Capuchinos a cargo del arrendador.
Sólo devenga IVA el alquiler de la vivienda que se ha destinado a una actividad.
La retención sólo se tiene que practicar al inmueble destinado a una actividad y la Base de la retención será 1.100 €. (1.000 del arrendamiento y 100 de los gastos repercutidos al arrendatario).
Debe ingresar la retención trimestralmente (salvo que sea gran empresa que debería presentar mensualmente) por medio del modelo 115. Además deberá presentar el resumen anual por medio del modelo 180.
Para hacer el justificante de las retenciones efectuadas utilice el modelo 10 i
Ejemplos de modelo
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