web
Lineaz kanpo zaude. Orriaren bertsio hau irakurtzeko soilik da.
close

ERRENTA: ERRENTAMENDUAK Negozio-errentamendua, azpierrentamenduak eta lotutako zenbait eragiketa

Arrendamiento de negocio. Definición, calificación de rentas y cálculo de rendimientos
Zer definizio fiskal du funtzionamenduan dagoen negozio baten errentamenduak eta haren etekinek (tabernak...)?

Zergadunak lortutako etekinak kapital higigarriaren etekintzat hartuko dira, eta zerga-oinarri orokorrean txertatuko dira.

Negozio-errentamendua dagoela ulertuko da errentariak, lokalaz gain, bertan ezarritako negozioa edo industria jasotzen duenean, halako moldez non kontratuaren objektua ez den soilik bertan zerrendatutako ondasunak, baizik eta bizitza propioa duen ondare-unitate bat, berehala ustiatu daitekeena edo administrazio-formalitate hutsak izateko zain egon daitekeena.

Nola kalkulatzen da errendimendu garbia?

Laguntza teknikoa ematetik, ondasun higigarrien, negozioen edo meategien errentamenduetatik eta azpierrentamenduetatik (ohiko etxebizitzaz bestelakoak) eratorritako etekin garbia zehazteko, horiek lortzeko beharrezkoak diren gastu guztiak onartzen dira. Gastu horien baturak ezin du eragin, aipatutako negozio juridiko bakoitzerako, etekin garbi negatiborik.

Aipatutako gastuak, besteak beste, honako hauek izan daitezke:

  • Etekinen jatorri diren ondasunak eskuratzeko, birgaitzeko edo hobetzeko lortutako maileguen interesak, eta gainerako finantzaketa-gastuak.
  • Tributuak, tasak, administrazio, zaintza, atezaintza edo antzeko gastuak.
  • Errentamenduak eta azpierrentamenduak formalizatzeko gastuak
  • Kontserbazio- eta konponketa-gastuak, aseguru-primen zenbatekoa, zerbitzu- edo hornidura-gastuak.
  • Higiezina eta harekin lagatako gainerako ondasunak amortizatzeko zenbatekoak, baldin eta benetako balio-galeraren ondorio badira.
  • Kobrantza zalantzagarriko saldoak, betiere justifikatuta badaude.
    • Zorduna konkurtso-egoeran egotea.
    • Zergadunak egindako lehenengo kobrantza-kudeaketaren eta zergaldiaren amaieraren artean sei hilabete baino gehiago igaro izana, eta kreditua berritu ez izana.
    • Saldo zalantzagarri bat kenkariaren ondoren kobratzen denean, diru-sarrera gisa zenbatuko da kobrantza hori gertatzen den ekitaldian.
Errentariak ordaintzen ez badit, kobratu gabeko alokairuak aitortu behar ditut?

Negozio-alokairuen kasuan, kapital higigarriaren etekina osatzen dutenez, sortutako alokairuengatik zergak ordaindu behar dira, nahiz eta kobratuta ez egon.

Kobrantza zalantzagarriko saldoak gastu kengarri gisa aplika daitezke, baldin eta bi egoera hauetakoren bat justifikatzen bada:

  • Zorduna konkurtso-egoeran egotea.
  • Zergadunak egindako lehenengo kobrantza-kudeaketaren eta zergaldiaren amaieraren artean sei hilabete baino gehiago igaro izana, eta kreditua berritu ez izana.
  • Saldo zalantzagarri bat kenkariaren ondoren kobratzen denean, diru-sarrera gisa zenbatuko da kobrantza hori gertatzen den ekitaldian.
Ohiko etxebizitzaren azpierrentamendua (osoa edo logela)

Azpierrentamendua etxebizitza-premia iraunkorrerako erabiltzen bada, Oinarri Orokorreko kapital higigarriaren etekin gisa tributatuko dute. Azpierrentatzaileak errentamendu gisa ordaindutako zenbatekoak kengarriak izango dira, azpierrentan hartutako elementuari dagokion zati proportzionalean, hala badagokio, eta, gainera, % 30eko hobaria aplikatuko da, % 20koa, 2024ko abenduaren 31ra arte, azpierrentan hartutako higiezin bakoitzak lortutako etekin osoen eta gastu kengarri gisa zenbatutako zenbatekoaren arteko aldeari dagokionez).

Diru-sarreren eta gastuen arteko aldeak ezin du emaitza negatiborik eman.

Eragiketa lotuak.
Errentak eratxikitzea - bazkide edo erkide kapitalistak
Arau orokor gisa, jarduera ekonomikoak garatzen dituzten eta errentak eratxikitzeko dauden entitateetan, hala nola ondasun-erkidegoetan edo jaraunspen jasogabeetan, emandako etekinek kalifikazio bera izango dute bazkideentzat, jaraunsleentzat edo erkideentzat.

Hala ere, oinarri orokorrean sartu beharreko kapital higigarriaren etekin gisa kalifikatuko dira entitatean inolako jarduerarik egiten ez duten bazkideek, jaraunsleek, erkideek edo partaideek lortzen dituzten errentak (bazkide kapitalistak). Kasu horietan, etekin egozgarria emandako kapitalaren % 15 izango da gehienez. Erakundeak % 15etik gora ordaindutako zenbatekoak zerga-oinarri orokorrean txertatu beharreko ondare-irabazitzat hartuko dira, eta ez dira atxikipenaren mende egongo, eta bazkide langileentzat ez dira kengarriak izango.
Kapitalak hirugarren lotuei lagatzea
Kapital propioak lotutzat jotzen diren hirugarrenei lagaz gero, lagapen horren bidez lortutako kapital higigarriaren etekinak zerga-oinarri orokorrean sartuko dira (adibidez, bazkide batek bere dirua ematen dio bere sozietateari).

Honako hauek hartzen dira pertsona edo erakunde lotutzat, besteak beste:
  • Erakunde bat eta haren bazkideak ( % 25eko edo gehiagoko partaidetza dutenak).
  • Entitate bat eta ezkontideak, izatezko bikoteak edo bazkideen, partaideen, kontseilarien edo administratzaileen hirugarren mailara arteko senideak.
  • Erakunde bat eta haren kontseilariak edo administratzaileak (karguaren berezko eginkizunengatiko ordainsariari dagokionez izan ezik).
Lotura egoteak esan nahi du alderdi horien arteko eragiketak merkatuko balio normalean balioetsi behar direla, hau da, erakunde independenteek lehia askeko baldintzetan adostuko luketen prezioan. Horretarako, eragiketa lotuaren inguruabarrak alderdi independenteen arteko antzeko beste eragiketa batzuekin alderatzen dira.

SZren 11/2013 FAren 42.3 artikulua
Oinarri orokorrean sartu beharreko kapital higigarriaren errendimenduak.

ERRENTA ZIRRIBORROA ALDATU BEHAR DUZU?

Atal honetan, zerga-oinarri orokorrean sartzen diren kapital higigarriaren errendimenduak islatzen dira, besteak beste, negozio-errentamenduetatik eta jarduera ekonomikoa ez diren azpierrentamenduetatik datozenak.
Gorabehera edo zalantza ohikoenak
Negozio baten errentamendua deklaratzea
Negozioan jardunean dagoen lokal baten jabea bazara eta beste pertsona edo enpresa batek negozioa garatu dezan alokatuta baduzu, diru-sarrera eta gastu horiek PFEZaren aitorpenean sartu behar dituzu.

Ikus dezagun adibide batekin: Ane da lokalaren jabea. Mikelek ustiatzen du, HOSTELEROS S.A. enpresaren bidez.
  • Alokairuaren datuak:
    • Hileko alokairua 1.000 € da.
    • Negozioaren errentagarritasun txikia dela eta, Anek eta Mikelek 300 €-ko beherapena adostu zuten lehenengo 6 hilabeteetan. Horrek esan nahi du Anek 700 € kobratu zituela hilean lehen seihilekoan.
  • Lokalaren datuak: Ostalaritza‑negozioa garatzen den lokalaren eskuratze‑balioa 200.000 € da. Katastro‑ziurtagiriaren arabera, balio katastrala 60.000 € da, eta horietatik 35.000 € lurraren balioari dagozkio.
  • Mailegua eta kengarriak diren beste gastu batzuk:
    • Lokala erosteko 150.000 €‑ko mailegua eskatu zen eta 3.000 € interesetan eta 4.000 € kapitaletan ordaindu dira. 
    • Lotutako beste gastu batzuk: OHZ: 200 €, Asegurua: 150 €, Erkidegoa: 300 €
Zer diru-sarrera aitortu?
Hilero dagokizun alokairu‑diru‑sarrerak aitortu behar dituzu. Aneren adibidean, 10.200 € lortu zituen:
  • 6 hilabetez 700 € kobratu zituen adostutako beherapena dela eta.
  • Beste 6 hilabeteetan 1.000 € kobratu zituen.
Zer gastu kendu?
Alokairua lortzeko beharrezkoak diren gastu guztiak kendu ditzakezu.  Kalkula dezagun “Gastu kengarriak” = 7.950 €:
  • Maileguaren interesak: 3.000 €
  • OHZ: 200 €
  • Asegurua: 150 €
  • Erkidegoa: 300 €
  • Lokalaren urteko amortizazioa: 2.500 €
  • Maizterrarekin adostutako alokairu‑beherapena: 1.800 €
Nola kalkulatu lokalaren amortizazioa?
Kalkulatzeko, eraikuntzaren balioaren % 3 erabiltzen da (ez lurrarena). Datu katastralekin kalkula dezakezu:
  • Balio katastral osoa: 60.000 €
  • Lurraren balioa: 35.000 €
  • Eraikuntzaren balioa = Balio katastral osoa (60.000 €) - Lurraren balioa (35.000 €) = 25.000 €
  • Eraikuntzaren ehunekoa = Eraikuntzaren balioa / Balio katastral osoa x 100 % = 41,66 %
  • Amortizazioaren oinarria = Eraikuntzaren ehunekoa × Lokalaren eskuratze‑balioa = 41,66 % × 200.000 € = 83.320 €
  • Urteko amortizazioa: 3 % × 83.320 € = 2.500 €
 Nola sartu datu hauek aitorpenean?
Ohikoa da alokairuari buruzko datu batzuk zure errentaren zirriborroan jasota egotea (alokairua ordaintzen dizun pertsona edo enpresak informazio hori Ogasunera bidaltzen duelako). Bertan agertzen ez badira:
  1. Sartu “Negozio errentamendua, azpierrentamendua, irudi eskubideak eta beste datu batzuk” atalean.hautatu beharreko atalaren pantaila‑argazki adierazgarria
  2. Bete azpierrentamenduaren datuak:
    1. Mota: hautatu “Beste etekin batzuk” gakoa.
    2. Ordaintzailearen IFZ eta izena: Adierazi azpierrentamenduagatik ordaintzen dizun pertsonaren datuak. Adibidean: Mikel.
    3. Sarrera osoak: Sartu aurrez kalkulatutako diru‑sarrerak. Adibidean: 10.200 €. 
    4. Gastu kengarriak: Sartu alokairuaren gastuak. Adibidean: 7.950 €. 
    5. Atxikipenak/Konturako sarrera: egindako urteko atxikipenak; 1.938 €.hautatu beharreko atalaren pantaila‑argazki adierazgarria
  3. Erregistroa gorde.
Errenta-zirriborroan etxebizitzaren azpierrentamendua deklaratzea

Ikus dezagun adibide bat erabiliz: Mikel etxebizitza baten jabea da, eta hilean 500 euroren truke alokatu dio Aneri. Anek 1/07tik azpierrentan eman dio etxebizitza Igoneri 550 euroren truke. Zein da tributazioa?

Mikelek, etxebizitzaren jabeak eta etxebizitza Aneri errentan eman dionak, aplikazioaren atalean aitortu behar ditu sarrerak. Orri honetan azalduko dizugu nola jaso.

Ane errentaria da eta gela bat azpierrentan eman dio Igoneri 6 hilabetez. Aitorpenean datuak sartu aurretik, urteko sarrerak kalkulatu behar ditu:

  • Gela azpierrentan emateagatiko sarrerak = 550 € × 6 hilabete = 3.300 €.
  • Gastuak = etxebizitzaren jabeari ordaindutako hilekoak = Azpierrentamenduaren aldian Mikeli ordaindutako alokairua (Gastuak: 500 € × 6 hilabete = 3.000 €).

Zein ataletan sartu behar dira alokairuaren datuak?

  1. Sartu «Negozio errentamendua, azpierrentamendua, irudi eskubideak eta beste datu batzuk» atalean.captura pantalla indicativa del apartado a seleccionar.
  2. Bete itzazu azpierrentamenduaren datuak:
    1. Mota: aukeratu ondoko gakoa: «Ohiko etxebizitzaren azpierrentamendua».
    2. Ordaintzailearen IFZ eta izena: Adierazi azpierrentamenduagatik ordaintzen dizun pertsonaren datuak. Gure adibidean: Igone.
    3. Sarrera osoak: Aldez aurretik kalkulatutako sarrerak adieraz itzazu. Gure adibidean: 3.300 € (550 € × 6 hilabete).
    4. Gastu kengarriak: azpierrentan emandako zatiari dagozkion alokairu-gastuak adierazi behar dira. Gure adibidean: 3.000 € (500 € × 6 hilabete).captura pantalla indicativa del apartado a seleccionar
    5. Gorde erregistroa.
% 30eko hobaria: Ez duzu besterik egin behar. Aplikazioak automatikoki aplikatuko du ateratako etekin positiboaren % 30eko hobaria.
Beharrezko dokumentazioa
  • Negozio-errentamenduko kontratuak, azpierrentamenduak.
  • Zergaldiko alokairua kobratu izanaren frogagiriak.
  • Gastuen frogagiriak.
  • Alokairua jaisteko akordioaren egiaztagiria, hala badagokio.
Egiaztagiriak gorde eta aurkeztu egin beharko dituzu, eskatzen zaizkizunean. Dena dela, aitorpena aurkeztean erantsi ahal izango dituzu, edo ondoren Bizkaiko Foru Aldundiaren egoitza elektronikoaren bidez.
Kontsultatu zure zirriborroa, zuzendu datuak eta deskargatu zure errentaren laburpen osoa
Nola lortu errenta aitorpenaren kopia?
Aurkeztu eta hurrengo egunetik aurrera, adierazpena behar bezala aurkeztu dela egiaztatu nahi bada, sortutako espedientearen jarraipena egin nahi bada edo, besteak beste, aurkeztutako adierazpena deskargatu nahi bada, egoitza elektronikora jo beharko da eta NIRE ESPEDIENTEAK atalean sartu. Hemen, zure aitorpenarekin egin diren jardueren kronograma bat eta espedienteari erantsitako dokumentazioa aurkitu ahal izango dituzu, eta, beharrezkoa izanez gero, espedienteari dagozkion izapide berriak hasi ahal izango dituzu.
Berrikusi simulazioa
Zure aitorpena dokumentu bakar batean ikusi nahi baduzu, likidazioaren simulazioa erabili ahal izango duzu. Hasierako pantailan, interesatzen zaizun aukeran (aitorpen indibiduala edo bateratua), Datu fiskalak, aitortutako datuak eta kalkuluak hautatuta, koadro bat irekiko da. Bertan, nabigatzailearen fitxa berri batean likidazioaren simulazioa ikusi ahal izango dugu; dokumentua bistaratu, gorde edo inprimatu ahal izango duzu.
 

Zure aitorpen osoa eta horren kontzeptu guztiak ikusiko dituzu, baita sistemak azken emaitzara iristeko egindako barne-kalkuluak ere (oinarriak, kuotak...). Gainera, aitorpenean identifikatutako atal bakoitzaren xehetasuna bistaratu ahal izango duzu, azpimarratutako elementuetan klik eginez.

 

Nola bistaratu edo aldatu daturen bat?
Sar zaitez zure adierazpenaren zirriborrora; egiaztatu zure datuak eta, hala badagokio, alda itzazu modu errazean. Gogoratu atal bakoitzean, laguntza-botoia duzula;
Botón de ayuda

¿Laguntza behar duzu?

Erantsi edo aldatu nahi duzun gaiari buruzko informazio zehatza aurkituko duzu.

Daturen bat zuzena ez dela ikusten baduzu, erraz alda dezakezu:

  1. Sar zaitez egoitza elektronikotik zure adierazpenean: Identifikatu zaitez zure gako edo ziurtagiri digitalarekin.

  2. Bilatu datu okerra duen atala: Nabigatu menuan dagokion atala aurkitu arte (adibidez, diru-sarrerak, kenkariak, etab.).

  3. Klikatu "Ekintzak" eta "Editatu" ikonoetan: Aldatu nahi duzun datuaren ondoan agertuko da.

  4. Sartu balio zuzena eremu honetan: Egiaztatu datua dagokiona dela.

  5. Gorde aldaketak: Sakatu "Gorde" botoia informazioa eguneratzeko.

  6. Berrikusi likidazioaren simulazioa: Egiaztatu kalkuluak behar bezala eguneratu direla aitorpena aurkeztu aurretik.

Amaitu aurretik, berrikusi datu guztiak, akatsak eta ondorengo izapideak saihesteko.


OHARRA: Nahiz eta aurreko ekitaldiei buruzkoak izan, bideoak eta/edo adibideak baliagarriak dira ariketa honetarako.
 
Nola lortu errenta aitorpenaren kopia?
Aurkeztu eta hurrengo egunetik aurrera, adierazpena behar bezala aurkeztu dela egiaztatu nahi bada, sortutako espedientearen jarraipena egin nahi bada edo, besteak beste, aurkeztutako adierazpena deskargatu nahi bada, egoitza elektronikora jo beharko da eta NIRE ESPEDIENTEAK atalean sartu. Hemen, zure aitorpenarekin egin diren jardueren kronograma bat eta espedienteari erantsitako dokumentazioa aurkitu ahal izango dituzu, eta, beharrezkoa izanez gero, espedienteari dagozkion izapide berriak hasi ahal izango dituzu.
Kontsultatu zure zirriborroa, zuzendu datuak eta deskargatu zure errentaren laburpen osoa

Lotutako edukirik gabe.

Nola erantsi dokumentazioa?

Datuak jasota ez daudenean edo datuak aldatu behar direnean soilik aurkeztu behar dituzu egiaztagiriak.

Zure adierazpenean dokumentuak aurkeztu behar badituzu, erraz egin dezakezu aplikaziotik:

  1. Sar zaitez zure adierazpenean egoitza elektronikotik: Identifikatu zaitez zure gako edo ziurtagiri digitalarekin.
  2. Aurkitu "Erantsi dokumentazioa" aukera: menu nagusian agertzen da, eta klip baten ikonoa du, erraz identifika dezazun.
  3. Aukeratu adierazpen-egilea eta atala: Leiho bat irekiko da fitxategia hautatzeko.
  4. Aukeratu fitxategia zure ordenagailutik edo gailutik: Ziurtatu formatua baliozkoa dela (PDF, JPG, etab.).
  5. Dokumentuaren igoera berretsi: Sakatu "Dokumentuak erantsi" botoia prozesua osatzeko.
  6. Egiaztatu dokumentua behar bezala kargatu dela: Fitxategiaren izena erantsitako dokumentuen zerrendan ikusiko duzu.
  OHARRA: Nahiz eta aurreko ekitaldiei buruzkoak izan, bideoak eta/edo adibideak baliagarriak dira ariketa honetarako.
 

Zergadunak behartuta egongo dira egiaztagiriak gordetzera eta Zerga Administrazioko organo eskudunen aurrean erakustera, hala eskatzen zaienean. Hala ere, aitorpenak aurkezten dituzten bitartean aurkeztu ahal izango dituzte, edo, ondoren, Bizkaiko Foru Aldundiaren egoitza elektronikoaren bidez.

Nola aurkeztu aitorpenarekin batera aurkeztu ez den dokumentazioa?

Errenta-aitorpena aurkeztu ondoren, agiriak egoitza elektronikotik bidal ditzakezu:

  1. Sartu egoitza elektronikoan.
  2. Sakatu "Nire izapideak" goiko botoia "Nire espedienteak" atalean.
  3. Aukeratu zure adierazpenari dagokion espedientea.
  4. Klikatu "Tributu dokumentazioaren ekarpena" aukeran.
  5. Aurkeztu nahi den dokumentazioaren deskribapena adierazi.
  6. Sakatu "Erantsi" botoia.
  7. Hautatu fitxategia: Egiaztatu formatua baliozkoa dela (PDF edo irudia).
  8. Egiaztatu dokumentua behar bezala kargatu dela, eta sakatu "Bidali".

OHARRA: Nahiz eta aurreko ekitaldiei buruzkoak izan, bideoak eta/edo adibideak baliagarriak dira ariketa honetarako.
 
Nola aurkeztu aitorpena?

Zure aitorpena aurkeztea erraza eta segurua da. Urrats hauek baino ez dituzu egin behar:

  1. Sartu zure gako edo ziurtagiri digitalarekin.
  2. Berrikusi simulazioa: Aurkeztu aurretik, likidazioaren simulazioa ikus dezakezu. Sakatu "Datu gehiago ikusi" eta "Likidazioaren simulazioa", deskargatu eta bildutako datuak egiaztatu ahal izateko.
  3. Aukeratu aitorpen mota: Erabaki aurkezpen banakakoa edo bateratua izango den: Baterako aitorpena aurkeztu nahi izatekoan; sartu zure ezkontidearen edo izatezko bikotekidearen ordezkaritza-gakoa.
  4. Sakatu "Aurkeztu" botoia zure aitorpena bidaltzeko; eta egiaztatu bankuko kontua eta helbide fiskala zuzenak direla.
  5. Agiria eta aurkezpen-frogagiria deskargatu eta gorde. Dokumentu honek egiaztatzen du zure adierazpena behar bezala bidali dela.

Ordezko aitorpenak
Zure aitorpena aurkeztu ondoren daturen bat zuzendu behar baduzu, ordezko aitorpen baten bidez egin dezakezu.

  • Aitorpena aurkeztu duzun eguneko 23:59ak arte aurkez dezakezu ordezko aitorpena, eta edozein datu, identifikazio-datu edo datu ekonomiko alda dezakezu.
  • Ordezko aitorpen bat baino gehiago aurkezten baditu, aurkeztutako azkena bakarrik hartuko da kontuan.

OHARRA: Nahiz eta aurreko ekitaldiei buruzkoak izan, bideoak eta/edo adibideak baliagarriak dira ariketa honetarako.
 
24. errenta kanpaina 2026ko apirilaren 15etik ekainaren 30ra
Aitorpena gure BULEGOETAN aurkeztu, astelehenetik ostiralera, 08:30etik 19:00etara
94 406 6600
Emaitza kontsultatu eta aitorpena aurkeztu TELEFONO bidez
94 608 3000
Emaitza kontsultatu eta aitorpena bide ELEKTRONIKOaz aurkeztu

Lagundu hobetzen

Nola baloratzen duzu artikuluaren erabilgarritasuna?

Gogobetetze-maila

Eskerrik asko zure balorazioa partekatzeagatik, honek zure esperientzia hobetzen laguntzen digu.

Maiz egiten diren galderak

Laguntza gehiago behar duzu?