Articulo · Autoservicio de clientes

	% deducible (cantidades satisfechas -subvenciones recibidas exentas)	Límite anual
General	20%	1.600 €
Familia numerosa	25%	2.000 €
Contribuyente >30 años (a 31 dic)	30%	2.400 €

Desde el 1 de enero de 2022 se asimilarán a las cantidades satisfechas por el alquiler de vivienda habitual, los cánones o rentas sociales abonados por las viviendas en régimen de cesión de uso, que tengan la consideración de vivienda habitual, por los socios y socias de cooperativas de vivienda u otras formas asociativas, o por los asociados de asociaciones sin ánimo de lucro, siempre y cuando no se presten servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos, o servicios de asistencia social o sanitarios.
No obstante, no se asimilarán a las cantidades satisfechas por el alquiler de vivienda habitual, los cánones o rentas sociales abonados por las viviendas en régimen de cesión de uso, que tengan la consideración de vivienda habitual, que incorporen un derecho de opción de compra o cláusula de transferencia de la propiedad, así como aquellos otros abonados por los socios y socias de cooperativas de vivienda u otras formas asociativas, o por los asociados de asociaciones sin ánimo de lucro, en los que no se cumplan todas las condiciones previstas en la Disposición adicional tercera de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda. En caso de promociones de viviendas de protección pública realizadas mediante la constitución de un derecho de superficie sobre terrenos propiedad de una Administración pública, el carácter indefinido del derecho de uso se entenderá cumplido cuando la duración del derecho de uso de los asociados sea acorde a la duración del derecho de superficie citado

Cuantía deducible: las cantidades satisfechas durante el período impositivo por el alquiler de la vivienda.

Arrendamiento de vivienda con opción de compra: lo pagado por el alquiler y por la opción forman parte del precio de adquisición (en el caso de ejercer la opción)y ¿Puede aplicarse la deducción por alquiler de vivienda habitual?

Sí, la parte pagada de arrendamiento es deducible para arrendatario, siempre que constituya su vivienda habitual.
La cantidad pagada por la opción de compra no tiene ninguna consecuencia fiscal hasta que se compre la vivienda (o venza el plazo sin ejercer la opción).

EJEMPLO: Persona A firma en enero de 2024 un contrato de arrendamiento con opción de compra con una persona B (constituirá su vivienda habitual) en el que se indica:
- Opción de compra: 16.000 € (en caso de ejercitarse será parte del precio de compra) sobre un precio total de 200.000 €
- Arrendamiento: 1.000 € al mes durante 24 meses (al año 12.000 €).
Si se ejercita la opción de compra en 2026 lo pagado formará parte del precio de adquisición.

En 2024 y 2025:
- Persona B: podrá deducirse por alquiler de vivienda habitual 1.000€ x12 al año.
- Persona A: tributará un rendimiento de capital inmobiliario de la Base del ahorro 1.000€ x12 al año.
- Lo recibido y pagado por la opción de compra (16.000 €) no tiene efectos fiscales hasta se ejercite la opción (se podrá aplicar como deducción en vivienda en el año de la compra)

En 2026:

a) El comprador ejercita la opción de compra , la vivienda se transmite por 200.000€ aunque paga en ese momento 160.000€ (200.000 €- opción de compra,16.000 € - alquiler satisfecho 24.000€).

Comprador:

Lo que pagó por la opción de compra en 2024 (16.000€) es deducible en 2026
Lo pagado por el arrendamiento 20.000 no es deducible (tiene tratamiento de arrendamiento y ya se lo pudo deducir en los años 2024 y 2025)
El préstamo (160.000€) es deducible como inversión en vivienda habitual
Si el comprador transmite posteriormente la vivienda su VA(Valor de adquisición) será 200.000 €

Vendedor

Su Valor de enajenación será VE= 180.000 (200.000 – lo recibido por el arrendamiento)

b) No ejercita la opción de compra

Comprador: pérdida de la Base General por los 10.000 € de la opción de compra pagada en 2015.
Vendedor: ganancia de la Base General por la opción de compra (10.000 €) percibida en 2015

No son deducibles por alquiler de vivienda habitual.
Serán deducibles por adquisición de vivienda habitual las cantidades satisfechas por el arrendatario por obras de adaptación a su discapacidad.

General: el 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con el límite de deducción de 1.600 euros anuales.
Familia numerosa: el 25% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 2.000 euros anuales.
Menores de 30 años: el 30% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 2.400 euros anuales.

A efectos de la aplicación de las deducciones por arrendamiento de vivienda y por inversión en vivienda habitual incrementadas, se entiende que son titulares de familia numerosa todos los miembros de la misma que figuren en el título oficial. Lo indicado en el párrafo anterior debe ser entendido en el sentido de que pueden disfrutar de los tipos incrementados de deducción todos los miembros de la familia numerosa, sin que, no obstante, para ello, sea requisito indispensable que cuenten con el oportuno título oficial. Concretamente, a este respecto, el Tribunal Constitucional ha señalado en su Sentencia 77/2015, de 27 de abril de 2015, que esta exigencia formal introduce una diferencia de trato que no sólo carece de una justificación objetiva y razonable, sino que, además, provoca una consecuencia que resulta excesivamente gravosa, y ha aclarado que: Una vez que el legislador ha optado por garantizar la protección económica de las familias numerosas mediante la aplicación de un tipo reducido por la adquisición de su vivienda habitual, los órganos judiciales en su aplicación no pueden interpretar las disposiciones legales aplicables de un modo incompatible con la Constitución, cuando es posible otra interpretación alternativa –como hizo el Tribunal Económico-Administrativo Regional del Madrid– sin violentar la letra de la ley. Al no hacerlo el órgano judicial ha impedido servir a la finalidad constitucional de asegurar la protección económica de la familia (artículo 39.1 de la Constitución Española), en este caso, de la familia numerosa.

Un contribuyente realiza pagos a cuenta por la construcción de su futura vivienda habitual y a su vez satisface pagos por alquiler en la vivienda donde reside actualmente. ¿Puede deducir por ambos conceptos? ¿Y si aporta a una cuenta vivienda?

Sí. En principio, nada impide que un contribuyente compatibilice la deducción por alquiler con las deducciones por pagos a cuenta o con la cuenta vivienda.

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En el apartado "Pago alquiler vivienda habitual" puedes incluir las cantidades satisfechas en el ejercicio por el alquiler de tu vivienda habitual.

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