Renta: Ekonomi jarduerak sustatzeko Kenkariak

PFEZaren zergadunei, baldin eta zuzeneko zenbatespen metodoaren bidez (ohikoa edo sinplifikatua) jarduera ekonomikoak egiten badituzte.

13/2013 Foru Arauaren 88. artikuluak ezartzen duen bezala, PFEZ ordaindu behar duten zergadunek Sozietateen gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren V. tituluko III. kapituluan eta hamabosgarren xedapen gehigarrian araututako kenkariak aplikatu ahal izango dituzte, kenkarien ehuneko eta muga berdinekin.

• Aktibo ez-korronte berrietan egindako inbertsioengatik (61. artikulua).
• Ikerketa- eta garapen-jarduerak egiteagatiko kenkariak (62. artikulua).
• Berrikuntza teknologikoko jarduerengatiko kenkariak (63., 64. eta 64 bis artikuluak).
• Garapen jasangarria, ingurumenaren kontserbazioa eta hobekuntza eta energia-iturrien erabilera eraginkorragoa sustatzeko proiektuekin lotutako inbertsio eta gastuengatiko kenkariak (65. artikulua).
• Enplegua sortzeagatiko kenkaria (66. artikulua).
• Kultura sustatzeagatiko kenkaria (hamabosgarren xedapen gehigarria).

• Ibilgetu materialaren edo higiezinetako inbertsioen parte diren aktibo ez-korronte berriak.
• Informatika-aplikazio berrietan egindako inbertsioak(softwarea).
• Industria-pabilioi birgaituak eskuratzea, haien transmisiorako.
• Industria-pabilioiak eskuratzea, birgaitzeko.
• Enpresaren aktiboan integratutako industria-pabilioiak birgaitzea.
• Errentariak errentan hartutako elementuan egindako hobekuntzak/inbertsioak.

• Aktibo ez-korrontearen barruko kontabilizazioa
• Amortizazioaren gutxieneko epea 5 urte da, informatika-aplikazioen kasuan izan ezik, horiek 2-5 urte bitartean amortizatzen dira.
• Zenbait garraiobideren gaineko zerga berezia ez ordaintzea.
• Ekitaldi bakoitzean inbertsioa egingo den aktiboek gainditzea ibilgetu materialaren eta ondasun higiezinetako inbertsioen aktibo ez-korronteen eta informatika-aplikazioei dagokien ibilgetu ukiezinaren aldez aurreko balio garbien % 10, amortizazioak eta kontabilizatutako balio-narriaduragatiko galerak kendu eta gero, edo, bestela, 5 milioi eurotik gorakoak izatea. Kenkariaren ehunekoa % 10, oro har. % 5 hobekuntzetan. % 5 errentariak errentapeko elementuan egindako inbertsioetan.

• % 10, oro har.
• % 5 hobekuntzetan.
• % 5 errentariak errentan emandako elementuan egindako inbertsioetan

Pizgarria jaso dezaketen jarduerak:
Jarduera horietako bakoitza Sozietateen gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 62. artikuluan definituta daude, eta honela daude izendatuta:

• 'Oinarrizko ikerketa '.
• ' Ikerketa aplikatua '.
• ' Garapen esperimentala '.
• ' Software aurreratua '.

Dokumentazioa.
Jarduera berrikuntza teknologikoko jarduera gisa kalifikatzen duten baldintza zientifiko eta teknologikoak betetzen direla justifikatzeko, txosten arrazoitua aurkeztu ahal izango da, gaiaren arabera eskumena duen Eusko Jaurlaritzako sailak edo Bizkaiko Foru Aldundiak emana, edo horiei atxikitako organismo edo erakunderen batek egina. Txosten horrek gastu eta inbertsioen zenbatekoa identifikatu behar du.

Kenkariaren ehunekoa:

• Ikerketa-gastuen % 30.
• I+Gko jarduerei modu esklusiboan lotutako Ibilgetu material eta ukiezineko elementuen % 10 (higiezinak eta lursailak izan ezik).

Pizgarria jaso dezaketen jarduerak:

Berrikuntza teknologikoko jarduerak, ondasun edo zerbitzu berriak edo hobetuak merkatuan sartzea ahalbidetzen duen aurrerapen teknologikoa, edo enpresan negozio prozesu berriak edo hobetuak ezartzea, lehiakortasuna hobetzen laguntzeko. Jarduera horiek Sozietateen gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 63., 64. eta 64 bis artikuluetan arautzen dira, nahiz eta, oro har, talde hauetan katalogatzen diren:

• Unibertsitateei, ikerketako erakunde publikoei edo zentro teknologikoei eta berrikuntza teknologikoari laguntzeko zentroei –onartuta eta erregistratuta daudenei– agintzen zaizkien diagnostiko teknologikoari eta soluzio teknologiko aurreratuei lotutako proiektuak.
• Software ingeniaritza, diseinu industriala, eta produktu berriaren edo negozio prozesuaren ingeniaritza eta diseinua.
• Teknologia aurreratuaren eskuraketa, patente eta lizentzia, 'Know how’ eta diseinu moduan.
• ISO 56002, UNE 166000 edo antzeko ziurtagiriak lortzea.
• Zergadunak egindako berrikuntza-gastuak, berrikuntza teknologikoko jarduerekin lotuta badaude eta jarduerok gauzatzeko erabiltzen badira; gainera, proiektuen arabera jaso behar dira haietako bakoitza.
• Berrikuntza-gastuak EBko edo EEEko kide diren beste estatu batzuetan egindako jarduerei dagozkienak.

Dokumentazioa.
Berrikuntza teknologikoko jardueratzat jotzeko zientzia- eta teknologia-baldintzak betetzen direla justifikatzeko dokumentazioa; txosten arrazoitua aurkeztu ahal izango da, gaiaren arabera eskumena duen Eusko Jaurlaritzako sailak edo Bizkaiko Foru Aldundiak emana, edo horiei atxikitako organismo edo erakunderen batek egina Txosten horrek gastu eta inbertsioen zenbatekoa identifikatu behar du.

Kenkariaren ehunekoa:
% 15 edo % 20, jarduera teknologiko motaren arabera.
Beste enpresa batzuek egiten dituzten garapen edo berrikuntza proiektuen finantzaketan parte hartzen duten enpresei ere aplikatzen zaie.

1. Teknologia Garbien Euskal Zerrenda onartzen duen Eusko Jaurlaritzako dagokion sailaren aginduan zehaztutako ekipoetan egindako inbertsioak.
2. A)Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak eta ekitaldian kutsatutako lurzoruak garbitzeko egindako gastuak, Euskal Autonomia Erkidegoko erakunde ofizialek onartutako proiektuak egiteko.

• Hondakinak minimizatzea, berrerabiltzea eta balorizatzea.
• Mugikortasuna eta garraio iraunkorra.
• Konpentsazio-neurriak edo borondatezko beste jarduera batzuk gauzatzearen ondorioz naturaguneetan ingurumena berroneratzea.
• Ur-kontsumoa minimizatzea eta ur hori araztea.
• Energia berriztagarriak eta energia-eraginkortasuna erabiltzea.

• Aurreko 1 eta 2 A ataletako kenkariak justifikatu beharko dira, Zerga Administrazioak hala eskatuta, Eusko Jaurlaritzako dagokion sailak emandako ziurtagiriaren bidez.
• Aurreko 2.B ataleko kenkaria justifikatu beharko da, Zerga Administrazioak eskatuta, BFAko Ingurumen Sail eskudunak edo Eusko Jaurlaritzak emandako ziurtagiriarekin.

• Teknologia Garbien Euskal Zerrendan zehaztutako ekipoetan egindako inbertsioen zenbatekoaren % 30.
• Beste gastu batzuen % 15 (kutsatutako lurzoruak garbitzea, energia berriztagarriak erabiltzearekin eta energia-eraginkortasunarekin lotutako proiektuak)

• Kenkaria aplikatzeko eskubidea ematen duen pertsonaren soldata hurrengo hiru urteetan mantendu edo gehitu behar da, eta kontratazioaren unean LGSren %70tik gorakoa izan behar du. COVIDaren ondorioz, aipatutako hiru urteak zenbatzeko ez da kontuan hartuko 2020eko urtarrilaren 1etik 2021ko abenduaren 31ra bitarteko aldia, eta uste izango da paragrafo horretan jasotako baldintza betetzen dela.
• Kontratazioaren ekitaldiko langile mugagabeen plantilla ez murriztea hurrengo hiru urteetan amaitutako zergaldietan, eta langile-kopuru hori handiagoa izatea kenkaria sortzen den zergaldiaren hasierako langile-kopurua baino, gutxienez, kenkaria sortzeko eskubidea ematen duten kontratu-kopurua beste unitateetan. Baldintza hori betetzat joko da lan-kontratu mugagabea duten langileen kopurua murriztuz gero, lan-harreman bakoitza iraungi eta bi hilabeteko epean langile kopuru bera kontratatuz gero. Epe hori lau hilabetera luzatuko da lan-harremana 2020ko martxoaren 16tik 2021eko abenduaren 31ra bitartean iraungi bada.

Pizgarria jaso dezaketen jarduerak:

Espainiako produkzioak, luzemetraia zinematografikoena eta ikus-entzunezko serieenak (fikzioa, animazioa edo dokumentala), haien industria-produkzio seriatuaren aurreko euskarri bat prestatzeko aukera ematen dutenak.

Kenkaria sortzeko eskubidea:

• Oro har, obraren produkzioa amaitzen den ekitalditik aurrera.
• Bereziki, ordainketak egin ahala, baldin eta obraren produkzioa 12 hilabetetik gorakoa bada eta zergaldi bat baino gehiago ukitzen badu.

Kenkariaren ehunekoa 

Produkzio-kostuaren eta kopiak lortzeko gastuen eta publizitate- eta sustapen-gastuen % 30; bi kasuetan produkzio-kostuaren % 40ko mugarekin, gehienez.

Aurreko paragrafoan jasotako kenkariaren oinarriari kendu egingo zaio inbertsioak finantzatzeko jasotako dirulaguntzen zenbatekoa.

Haien industria-produkzio seriatuaren aurreko euskarri bat prestatzeko aukera ematen duten liburuak editatzeko inbertsioek kuota likidoaren  5% eko kenkari gehigarri bat aplikatzeko eskubidea sortuko dute

• Kenkariaren oinarria kontraprestazio osoa izango da, interesak, zeharkako zergak, eraikuntza-marjina eta lizitazioaren gastu teknikoak izan ezik. Aktiboak deuseztatu edo erretiratzeak eragindako kostuak ere ez dira zenbatuko.
• Higiezinen kasuan, lurzoruaren balioa ez da sartuko.
• Birgaitze-gastuetan, horien prezioa zenbatuko da, eta ez dira sartuko inbertsioetan kanpo utzitako kontzeptu berak .
• Dirulaguntzak jasoz gero, kenkariaren oinarritik kendu egingo da diru-laguntzen gainean 100en eta sozietateen gaineko zergan erakundeari aplikatu beharreko karga-tasaren arteko aldeari dagokion ehunekoa aplikatzearen ondoriozko zenbatekoa. Mikroenpresak eta enpresa txikiak: Kenkariaren oinarria jasotako dirulaguntzen % 76 *, kultura sustatzeko pizgarrien kasuan izan ezik; kasu horretan, dirulaguntza osorik murriztuko da.

• Ondasunaren balio-bizitza bost edo hiru urtetik beherakoa bada, edo higigarriak badira, 3 hilabetean baldintza berberak betetzen dituzten beste batzuekin birjartzea edo ordezkatzea.

• Oro har, funtzionamenduan jartzen diren momentuan.
• Bereziki, ordainketetak egin ahala, baldintza hauek betetzen badira:

1. 12 hilabetetik gorako inbertsio-proiektua izatea.
2. Ogasun eta Finantza Sailari jakinaraztea, kontratua egin eta hilabeteko epean.

• Aurreko ekitaldietako kenkariak, % 35eko muga dutenak
• Uneko ekitaldiko kenkariak, % 35eko muga dutenak 
• Aurreko ekitaldietako kenkariak % 70eko muga dutenak 
• Uneko ekitaldiko kenkariak, % 70eko muga dutenak

• Beste edozein zerga-onurarekin, hauek izan ezik: Amortizazio-askatasuna, amortizazio bizkortua, baterako amortizazioa.

Jarduera ekonomikoen etekinen zerga-oinarriaren zatiari dagokion kuota osoaren % 35eko baterako muga 62. eta 64. artikuluei dagozkienak izan ezik, % 70eko muga izango baitute eta eta 65. artikuluari dagozkionak, 2022ko eta hurrengo ekitaldietan % 50eko muga izango dutenak). Egin beharreko eragiketa hiruko erregela hau da:

zerga-oinarri orokorra (guztira)........................... Kuota oso 'orokorra' (guztira).

Jardueren etekin garbia.................................... X (jardueraren etekinei dagokien kuota osoaren zatia izango da)

Kuota nahikoa ez izateagatik aplikatu ez diren kenkariak eskubide hori sortu den urtearen hurrengo eta ondoz ondoko 30 urteetan amaitzen diren zergaldietan aplikatu ahal izango dira, muga berarekin;aipatutako zergaldietan jarduera-etekinik lortzen ez bada, eskubide hori galduko da.

Kenkariak aplikatzeko hurrenkera:

• aurreko ekitaldietako kenkariak % 35eko muga dutenak;
• uneko ekitaldiko kenkariak, % 35eko muga dutenak;
• aurreko ekitaldietako kenkariak % 70eko muga dutenak;
• uneko ekitaldiko kenkariak, % 70eko muga dutenak
• aurreko ekitaldietako kenkariak % 50eko muga dutenak (2022ko ekitaldia eta hurrengoak)
• uneko ekitaldiko kenkariak, % 50eko muga dutenak (2022ko ekitaldia eta hurrengoak)

Pizgarria jaso dezaketen ondasunak:

Zergadunek 2021eko ekitaldian jarduera ekonomikoari berriro ekiteko edo berreskuratzeko edo pandemiaren ondoriozko egoerara egokitzeko egindako gastuak eta inbertsioak.

Neurri bereziki hauei aplikatzen zaie: ostalaritza eta jatetxeak, txikizkako komertzioak, turismoa eta ekitaldiak eta jarduera kultural eta artistikoak. Beste gastu eta inbertsio kengarri batzuen artean, merkaturatze-kanal alternatiboak osatzeko egindakoak daude (online plataformak, adibidez), edo zerbitzuak ematekoak (etxez etxeko zerbitzuak, adibidez). Edukiera-muga gordetzeko instalazioen, egokitzapena, erreserben kudeaketa, edo prebentzio-neurriak bermatzeko.

Betekizunak:

• Ukitutako jardueratzat hartzen da 2020an eragiketa-bolumena 2019an baino gutxienez % 25 txikiagoa izan duena eta 2020an etekin garbia 2019an baino gutxienez % 50 txikiagoa izan duena.

Kenkariaren ehunekoa:

• %15 gastuen eta inbertsioen kuotan.