web
Lineaz kanpo zaude. Orriaren bertsio hau irakurtzeko soilik da.
close

BGAE eta gizarte-aurreikuspeneko beste sistema batzuk Zergak Bizkaian 2025 eta 2026an

2025etik aurrerako ekarpenak

Ekarpenak eta kontribuzioak (kasu orokorra)
  • BGAEei eta gizarte-aurreikuspeneko beste sistema batzuei egindako ekarpenen taula
  • BGAEei eta gizarte-aurreikuspeneko beste sistema batzuei egindako ekarpenek eta kontribuzioek muga batzuekin murrizten dute zerga-oinarria.
  • 2025etik aurrera, lehentasunezko enpleguko BGAEei egindako ekarpenek kuotaren kenkari bat ere eragin dezakete.
  • BGAEei egindako ekarpenez edo zergadunaren berezko planez gain, murriztu egin daiteke, hala badagokio, ezkontideari egindako ekarpenengatik eta % 65eko edo gehiagoko desgaitasun fisikoa edo % 33tik gorako desgaitasun psikikoa duten senideei egindako ekarpenengatik.
Oinarriaren murrizketak
  • Murriztu daitezkeen gehieneko zenbatekoak:
    • 5.000 € banakako sistemetarako ekarpen pertsonalak.
    • 8.000 € enplegu-sistemetarako kontribuzioak eta ekarpenak.
    • Baterako muga (lehenengo kontribuzioak eta gero ekarpenak):
      • 2025eko ekitaldian: 12.000 €
      • 2026ko ekitalditik aurrera: 10.000 €.
Mugak modu independentean eta indibidualean aplikatzen dira
Modu independente eta indibidualean aplikatzen zaizkio bazkide, partaide, aseguratu edo mutualista bakoitzari, bere zerga-oinarri orokorraren mugaraino.
Baterako zerga-ordainketan, muga horrek modu indibidualean eragiten du familia-unitateko kide bakoitzari dagokionez (bere zerga-oinarriaren proportzioan).
Ezin izango da murrizketarik aplikatu erretiroa hartu eta hurrengo ekitalditik aurrera.

Hala ere, erretiro partziala edo erretiro aktiboa hartzen bada, murriztu egin ahal izango dira erretiro osorako egindako ekarpenak eta ekarpenak.

Honela ulertuko da erretiro-egoera:
  • Erretiroa Gizarte Segurantzari edo horren ordezko erakundeei dagokien araubidean hartzen denean.
  • Gizarte Segurantzan edo hura ordezten duten erakundeetan erretiroa hartzerik ez dagoenean, honelakoak gertatu direla ulertuko da:
    • Dagokion gizarte-aurreikuspeneko planaren estatutuetan ezarritako adinean; adin hori ezin izango da izan 60 urtetik beherakoa.
    • Halakorik ezean, Gizarte Segurantzaren erregimen orokorreko erretiro-adin arruntean, abuztuaren 1eko 27/2011 Legearen arabera, honako hau da:
      • 2025:
        • 66 urte eta 8 hilabete, 38 urte eta 3 hilabete baino gutxiago kotizatu dutela egiaztatzen dutenentzat.
        • 65 urte, 38 urte eta 3 hilabete edo gehiago kotizatu dutela egiaztatzen dutenentzat
      • 2026:
        • 66 urte eta 10 hilabete 38 urte eta 3 hilabete baino gutxiago kotizatu dutela egiaztatzen dutenentzat.
        • 65 urte, 38 urte eta 3 hilabete edo gehiago kotizatu dutela egiaztatzen dutenentzat
      • 2027:
        • 67 urte, 38 urte baino gutxiago eta 3 hilabete baino gutxiago kotizatuta egiaztatzen dutenentzat.
        • 65 urte, 38 urte eta 3 hilabete edo gehiago kotizatu dutela egiaztatzen dutenentzat
  • Ezintasun-egoeran (aldi baterakoa edo iraunkorra) dauden zergadunak erretiratutzat hartuko dira, betiere, abuztuaren 1eko 27/2011 Legearen arabera Gizarte Segurantzaren araubide orokorrean ezarritako erretiro-adin arruntetik aurrera.
Erretiro-egoeran banago, murrizketa aplika dezaket egiten ditudan ekarpenengatik edo aplikatzeko dauden gehiegikeriengatik?
  • Ezin izango da murrizketarik aplikatu erretiroa hartu eta hurrengo ekitalditik aurrera. Adibidez, erretiroa 2024an hartzen bada, ekitaldi horretan zerga-oinarritik murriztu ahal izango dira 2024an egindako ekarpen pertsonalak. Aldiz, 2025ean eta hurrengoetan egindako ekarpenak ezin izango dira murriztu.
  • Hala ere, ez dago muga hori erretiro partziala, malgua edo erretiro aktiboa hartzen bada; kasu horretan, murriztu egin ahal izango dira erabateko erretiro-egoerara iritsi arte egindako ekarpenak eta ekarpenak.
  • Era berean, muga horrek ez die eragiten desgaitasunen bat duten pertsonen aldeko gizarte-aurreikuspeneko sistemetara ekarpen pertsonalak egiten dituzten erretiratuei, dela desgaitasuna duen pertsona erretiratuak berak egiten dituenei, dela desgaitasuna duen pertsonaren senide erretiratuek egiten dituztenei.
  • Ezkontidearen edo izatezko bikotekidearen aldeko ekarpenen kasuan, murrizketa egitea eragozten duen erretiro-egoera ezkontidearena edo izatezko bikotekidearena da.
Ekitaldi berean ekarpenak egin eta erretiroagatiko edo borondatezko bajagatiko prestazioak jasotzen baditu, murrizketa mugatua izango da.
Murrizketa ekitaldian egindako ekarpenen zenbatekora mugatuko da, baldin eta ekarpen horiek ekitaldiko zerga-oinarrian benetan txertatzen diren pertzepzioekin bat badatoz. Muga hori ez zaie aplikatuko enplegu-sistemei, ezkontidearen aldeko ekarpenei eta desgaitasuna duen pertsonaren aldeko ekarpenei.
Mendekotasun larria edo handia izateko arriskua estaltzen duten aseguruei egindako ekarpenek muga berezia dute, eta muga orokorretan ere zenbatzen dira
  • Ekarpenak murriztu ditzakete zergadunak berak eta zergadunarekin ahaidetasun-harreman eroria duten eta haren aldeko primak ordaintzen dituzten pertsonek:
    • Ezkontidea edo izatezko bikotekidea
    • Zuzeneko edo alboko lerroko ahaidetasuna, laugarren mailara arte, hori barne
    • Zergaduna tutoretza- edo harrera-erregimenean bere kargura duten pertsonak
  • Zergadunak horrelako aseguru pribatuei egiten dizkien ekarpenek nahiz ahaidetasun- edo tutoretza-harremana duten pertsonei egiten zaizkienek zerga-oinarri orokorra murriztuko dute, urteko 5.000 euroko muga osoarekin.
  • Muga orokorretan zenbatzen dira (5.000 €edo 8.000 €, banakakoak edo kolektiboak diren kontuan hartuta).
Kuotaren kenkaria
Zergadunek egindako ekarpenek, oinarria murrizteaz gain, kuotaren kenkari baterako eskubidea ematen dute, baldintza jakin batzuk betetzen badituzte:
  • Aurreikuspen-plan mota: lehentasunezkotzat jotzen diren Borondatezko Gizarte Aurreikuspeneko Erakundeak izan behar dute; ez dute kenkarirako eskubiderik ematen BGAE indibidualei edo lehentasunezkoak ez diren kolektiboei egindako ekarpenek.
  • Kenkari-oinarria: zerga-oinarria murriztu duten eta negoziazio kolektibotik eratorritako zergadunaren ekarpenen batura.
  • Kenkari-ehunekoak:
    • 36 urtetik beherako zergadunak: % 25
    • 36 urte edo gehiagoko zergadunak:: kenkariaren ehunekoa aurreikuspen-planari atxikitako langile guztien ekarpen eta ekarpenen pisuaren araberakoa da (borondatezko atxikipenekoak badira) haien soldata-masaren gainean:
      • < % 3ko urteko soldata gordina: % 10 (2025etik 2029ra bitarteko ekitaldiei bakarrik aplika dakieke)
      • urteko soldata gordina ≥ % 3 eta < % 5: % 15
      • urteko soldata gordina ≥ % 5 eta < % 8: % 20
      • ≥% 8ko urteko soldata gordina: % 25
  • Kuota osoa ez izateagatik aplikatu ez diren kenkariak hurrengo 5 ekitaldietan erabili ahal izango dira.
Autonomoak
Ekarpenen eta kontribuzioen mugak honako hauek izango dira:
  • Beren BGAEei edo gizarte-aurreikuspeneko banakako planei egindako ekarpenak murrizteaz gain (5.000 €-ko mugarekin), honako murrizketa hauek ere egin ahal izango dituzte:
    • 4.000 euro urtean, partaide edo bazkide osoak norberaren konturako langileak edo autonomoak diren enpleguko gizarte-aurreikuspeneko sistemei egindako ekarpenen baturarako.
Ez dira muga horren barruan sartuko kooperatiba-sozietateetako eta lan-sozietateetako bazkide langileek edo lan-bazkideek egindako ekarpenak.
  • Beren kargura langileak dituzten pertsona autokomoek enpleguko gizarte-aurreikuspeneko sistemetan ekarpenak egiteko aukera izango dute, urtean 8.000 euroko mugarekin, betiere ekarpen horiek proportzionaltasun-maila badute beren kargura dituzten langileen alde egiten dituzten ekarpenekin.
Azkenik, 12.000 euroko muga bateratua dago gizarte-aurreikuspeneko sistemetarako ekarpen eta ekarpen guztietarako. Muga hori 10.000 eurokoa izango da 2026/01/01etik aurrera.
Kuotaren kenkaria (autonomoen aurreikuspen-sistemak)
  • Zer ekarpenek ematen dute kenkarirako eskubidea?
    • Zergadunek enpleguko gizarte-aurreikuspeneko sistemetan egindako ekarpenak, baldin eta sistema horietan partaide edo bazkide osoak norberaren konturako langileak edo autonomoak badira, Europar Batasuneko edo Europako Esparru Ekonomikoko beste estatu kide batzuetako legediaren babesean sortutakoak barne.
    • Halaber, norberaren konturako langileek edo autonomoek enplegua aurreikusteko sistemetara egindako ekarpenak direnean ere aplikatuko da, baldin eta beren kargura langilerik ez badute.
  • Ehuneko kengarria:
    • % 10
    • % 15, ekarpenak zergaren sortzapen-datan 36 urte baino gutxiago dituzten zergadunek egiten dituztenean edo ekarpenak borondatezko gizarte-aurreikuspeneko erakundeetan integratutako lehentasunezko aurreikuspen-planetara egiten direnean.
  • Kenkari-oinarria zergadunak egindako ekarpenen baturak osatuko du, zerga-oinarria foru arau honetan aurreikusitako moduan murriztu badute.
  • Kuota osoa nahikoa ez izateagatik aplikatu ez diren kenkariak berehalako eta hurrengo 5 zergaldietako aitorpenetan aplikatu ahal izango dira.
Desgaitasuna duten pertsonak > = % 65 fisikoa edo % 33 psikikoa
Zein dira desgaitasuna duen pertsonak bete beharreko baldintzak eta nork egin dezake ekarpena eta murriztu?
Ekarpena egiten den egunean, desgaitasuna duen pertsonak % 65 edo gehiagoko desgaitasun fisiko edo sentsoriala, edo % 33 edo gehiagoko desgaitasun psikikoa.

Desgaitasuna duen pertsonaz gain hauek ere ekarpena egin eta murrizketa aplikatu dezakete:
  • Ezkontidea edo izatezko bikotekidea.
  • Lerro zuzeneko edo alboko senideak, laugarren gradurainokoak, biak barne.
  • Desgaitasuna duen pertsona tutoretza- edo harrera-erregimenean dutenek, edo pertsona horri dagokionez, ordezkaritza-ahalmena duen kuradoretza dutenek.
Halakoetan, desgaitasuna duten pertsonak modu bakarrean eta errebokaezinean izendatuak izan behar dira edozein kontingentziatarako. Dena den, desgaitasuna duen pertsonaren heriotzak alarguntasun- edo zurztasun-prestazioak jasotzeko eskubidea sor dezake edo, bestela, desgaituaren aldeko ekarpenak egin dituzten pertsonek prestazioak jasotzeko eskubidea, azken horiek egindako ekarpenen proportzioan.
Zein da egindako ekarpenengatik murriztu daitekeen gehieneko kopurua?
Ekarpenaren zenbatekoa murrizteko, kopuru hauen arteko txikieneko mugarekin:
  • 24.250 euro urteko, muga orokor gisa.
  • Zure zerga-oinarri orokor indibiduala. Zure oinarria behin-behineko likidazioaren simulazioan egiaztatu ahal izango duzu, aitorpeneko “Datu gehiago ikusi” atalean (“aitorpen-laburpena” pantaila). Oinarri hori kalkulatzeko, besteak beste, lan-etekinak, jarduera ekonomikoen etekinak eta ohiko etxebizitzakoak ez diren higiezinen errentamendua sartzen dira. Zerga-oinarri orokorrean ez dira sartzen aurrezkiaren etekinak (kontuen interesak, dibidenduak, etab.), ezta etxebizitza-errentamenduak eta ondare-elementu bat eskualdatzearen ondoriozko irabaziak ere.
Zein dira murriztu daitezkeen gehieneko kopuruak desgaitasuna duen pertsonaren alde egindako ekarpenak direla eta?
Desgaitasuna duten pertsonak berak egindako ekarpenen muga: 24.250 euro.

Desgaitasuna duen pertsona ez beste batek egindako ekarpen-muga: 8.000 €. Muga hau independentea da eta ekarpen-egilearen aurreikuspeneko sistemetarako ekarpeneko mugarekin metatu daiteke.

Adibidez, 8.000 €-ko ekarpena egiten baduzu desgaitasuna duen pertsonaren alde eta 5.000 €-koa zure BGAEari, 13.000 €-ko murrizketa aplikatu ahal izango duzu.

Baterako muga: 24.250 euro. Desgaitasuna duen pertsona beraren alde ekarpenak (desgaituaren beraren ekarpenak barne) ordaintzen dituzten pertsona guztiek egindako murrizketa guztiak ezin dira 24.250 euro baino gehiago izan urtean. Muga hori gaindituz gero, lehenik desgaitasuna duen pertsonaren beraren ekarpenak murriztuko dira. 24.250 euroraino, eta, ondoren, aipatutako mugara iristen ez bada, beste pertsona batzuek egindako ekarpenak (proportzioan).

Zerga-oinarri orokor nahikoa ez izateagatik edo arau bidez ekarpen-egile bakoitzeko ezarritako 8.000 euroko gehieneko mugak edo 24.250 euroko guztizko muga gainditzeagatik murriztu ezin izan diren ekarpenak hurrengo bost ekitaldietan murriztu ahal izango dira; kasu honetan izan ezik: gaindikina sortzea finantza-araudian ezarritako gehieneko mugak gainditzeagatik.
Ezkontidearen aldeko ekarpenak
Zer baldintza bete behar ditu ezkontideak edo izatezko bikotekideak?
  • Ez lortzea zerga-oinarri orokorrean sartu beharreko errentarik edo lortutakoak urtean 8.000 euro baino gutxiago izatea. Oinarri hori kalkulatzeko, besteak beste, lan-etekinak, ekonomi jardueren etekinak eta ohiko etxebizitzakoak ez diren higiezinen errentamendua sartzen dira. Zerga-oinarri orokorrean ez dira sartzen aurrezkiaren etekinak (kontuen interesak, dibidenduak, etab.), ezta etxebizitza-errentamenduak eta ondare-elementu bat eskualdatzearen ondoriozko irabaziak ere.
  • Ezkontidea edo izatezko bikotekidea erretiratuta ez egotea ekarpena egin edo gaindikina aplikatu den urtearen aurretik. Adibidez, aurten erretiratzen bazara eta urte berean ekarpena egiten baduzu, murrizketa egin ahal izango duzu ekitaldi horretako aitorpenan. Baina, ezin izango duzu murrizketa hori aplikatu hurrengo urteetan egindako ekarpenengatik. Muga hori ez zaio aplikatuko erretiro aktiboari, malguari edo partzialari.
Zein da murrizketa-muga ezkontidearen aldeko ekarpenetan?
Zerga-oinarri orokorraren murrizketa, urteko gehienez 2.400 euroko mugarekin.

Litekeena da zure ezkontidearen edo izatezko bikotearen alde egindako ekarpena ekarpen pertsonal gisa agertzea ezkontide edo izatezko bikotearen beraren aitorpenean. Kasu horretan, goian adierazitako murrizketa aplikatu nahi bada, ezkontide edo izatezko bikotekidearen aitorpenaren erregistroa ezabatu beharko da.
Zer gertatzen da ekarpenak nire zerga-oinarri orokorra gainditzen badu?
Ekarpenagatiko soberakina hurrengo 5 ekitaldietan murriztu ahal izango da, betiere dagozkion baldintzak betetzen badira.
Gehiegizko ekarpenak

Prestazioak edo erreskateak 2026tik aurrera

Errenta moduan
Jasotako prestazio osotik, lortutako errentagarritasunari dagokion zatia eta egindako ekarpenetatik datorrena bereizi behar dira, biek tratamendu fiskal desberdina baitute.
  • Lortutako kontingentzia gertatzean lortutako errentagarritasun positiboa:
    • Salbuetsita egongo da biziarteko errenta gisa edo gutxienez 15 urteko iraupeneko eta zenbateko konstanteko errenta gisa jasotzen bada (arrazoi tekniko edo finantzarioengatik zenbatekoa aldatzen ez bada).
    • Kapital higigarriaren etekin gisa tributatuko du gainerako kasuetan.
  • Jasotako gainerako kopurua: % 100eko lan-etekin pertsonal gisa ordainduko du zerga.
Nola kalkulatu errendimenduari dagokion prestazioaren zatia?
Etekintzat hartuko da egindako ekarpenen eta zergadunaren eskubide ekonomikoen arteko alde positiboa, prestazioak eragin dituen kontingentzia edo zirkunstantzia gertatu den unean.
Errendimenduek eskubide ekonomiko guztien gainean duten proportzioa prestazioa eragiten duen kontingentzia edo zirkunstantzia gertatzen den unean kalkulatuko da, eta ez da aldatuko prestazioa jasotzen den aldi osoan, kobratzeko modua edozein dela ere.

Adibidez: pertsona bat 2024an erretiratzen da eta data horretan 100.000 €ditu bere BGAEan (73.000 €ekarpenak eta ekarpenak eta 27.000 €errentagarritasuna). 2026an prestazioa jasotzen duenean 110.000 €ditu BGAE horretan.
Eman beharreko urratsak:
  • Kalkulatu errentagarritasunak erretiro-datan guztizkoarekiko duen ehunekoa: 27.000/100.000 = % 27
  • Jasotako prestazioaren % 27 aplikatzea:
    • Biziarteko errenta gisa erreskatatzen badu (edo 15 urte edo gehiago): prestazioaren % 27 salbuetsita dago, eta gainerakoa % 100eko lan-errendimendua da
    • Errenta moduan erreskatatzen badu (aurreko baldintzak bete gabe): jasotzen duen prestazioaren % 27 kapital higigarriaren etekina da, eta gainerakoa % 100eko lan-etekina.
    • Kapital gisa erreskatatzen badu: jasotako guztiaren % 27 (110.000 €x % 27) kapital higigarriaren etekina da, eta gainerakoa (110.000 €x % 73) lan-errendimendua da, % 70ekoa.
    • Araubide iragankorra (2025/12/31ra arte aplikatzekoa den araudia) 2025eko abenduaren 31ra arte egindako ekarpenei eta kontribuzioei dagokien prestazio-zatiari aplika dakioke; beraz, 2026tik aurrera kobratzen bada ere, data horretatik aurrera ekarpenik eta kontribuziorik ez badago, prestazio osoari iragankorra aplika dakioke. Adibide honetan, 110.000 euroen gaineko % 60ko zerga ezar dezakezu, norberaren laneko errendimendu gisa.
Behartutako erakundeek errentagarritasun horri buruzko informazioa Zerga Administrazioaren esku jartzen ez badute eta aurreikuspen-sistemari egindako lehen ekarpena 2026ko urtarrilaren 1a baino lehen egin bada:
  • Hartzailearen antzinatasunari buruzko informazioa aurkezten badu:
Aurreikuspen-sisteman prestazioak jasotzen dituen pertsonaren antzinatasun-urte bakoitzeko jasotako prestazioaren zenbatekoaren % 1 zenbatuko da, prestazio horien % 35eko mugarekin.
Prestazioen hartzaileak aurreikuspen-sisteman duen antzinatasuna zehazteko, prestazioa eragin duen kontingentzia edo zirkunstantzia gertatu arteko urte-kopurua zenbatuko da.
  • Antzinatasunari buruzko informaziorik ematen ez bada: jasotako prestazioaren zenbatekoari 100eko 25eko ehunekoa aplikatzearen emaitza izango dira etekinak.
Zer da errenta gisako prestazioa?
Prestazio bat errenta moduan kobratutzat jotzen da aldizkako edo errepikakor ordainketetan jasotzen denean (adibidez, hilean behin, hiru hilean behin, urtean behin), aldi bakoitzean gutxienez ordainketa bat barne hartuta. Errentak biziartekoak edo aldi baterakoak izan daitezke, kontingentziaren datatik gertukoak edo geroratuak.

10. art. 1 b) Pentsio Plan eta Funtsen Erregelamendua, otsailaren 20ko 304/2004 Errege Dekretua
Nola ordaintzen dituzte desgaitasuna duten pertsonek jasotako prestazioak?
  • % 65eko edo gehiagoko desgaitasun fisiko edo sentsoriala edo % 33ko edo gehiagoko desgaitasun psikikoa duten pertsonak.
    • Salbuetsita daude pertsona horiek errenta gisa lortutako prestazioen ondoriozko lan-etekinak, lanbide arteko gutxieneko soldata halako hiru izanik muga.
  • 2016/07/01etik aurrera, salbuespen horren onuradun izan daitezkeen ekarpenak desgaitasunen bat duten pertsonen aldeko gizarte-aurreikuspeneko planetara egindakoak baino ez dira, baldin eta Borondatezko Gizarte Aurreikuspeneko Erakundeei buruzko otsailaren 23ko 5/2012 Legearen hirugarren xedapen gehigarrian eta haren Erregelamenduaren 40. artikuluan eta hurrengoetan eskatutako baldintzak betetzen badituzte.
  • Ekarpen guztiak desgaitasuna duen pertsona izan aurrekoak badira: prestazio horiek ez daude salbuetsita.
  • Baldin eta bazkide den esparruko BGAEari ekarpenak egiten hasi ondoren aitortzen bazaio bere desgaitasuna, Foru Arauan aurreikusitako salbuespenerako eskubidea duten prestazioak ezintasun hori aitortu ondoren egindako ekarpenei dagozkienak baino ez dira izango.
    • Prestazio horiek, finantza-arau baten bidez kalkulatu beharko dira, eta bertan kontuan hartuko dira emandako kopuruen zenbatekoa, ekarpenen datak eta horiek sortutako etekinak. Horrela, legez eskatutako desgaitasun-ehunekoa zergadunari aitortu ondoren eskuratutako zati alikuotei dagozkien zenbatekoei bakarrik aplikatuko zaie salbuespena. Horretarako, egokia litzateke FIFO parte-hartzearen metodoa aplikatzea (lehenengo sarrera lehen irteera).
  • Gizarte Segurantzan sartuta ez dauden mutualistak edo kooperatibistak. ezintasun iraunkor osoaren (55 urtetik gorakoen kasuan bakarrik), ezintasun absolutuaren edo baliaezintasun handiaren ondoriozko prestazioak, honako kasu hauetan salbuetsita daude:
    • Gizarte Segurantzako erregimen berezian sartuta ez dauden profesionalei beren konturako langileei edo autonomoei gizarte-aurreikuspeneko mutualitateek aitortutako prestazioak, aipatutako Gizarte Segurantzako erregimen bereziaren alternatiba gisa jarduten badute.
    • Borondatezko gizarte-aurreikuspeneko erakundeek bazkide kooperatibistei aitortzen dizkieten prestazioak.
Salbuetsitako zenbatekoaren muga Gizarte Segurantzak dagokion kontzeptuagatik aitortzen duen gehieneko prestazioaren zenbatekoa izango da. Gaindikina lanaren errendimendu gisa zergapetuko da, eta Gizarte Segurantzaren eta lehen aipatutako mutualitateen edo borondatezko gizarte-aurreikuspeneko erakundeen prestazioak aldi berean ematen badira, azken horien prestazioetan gertatu dela ulertuko da.
  • Gainerako kasuetan: Errenta bidezko erreskateek % 100eko tributua izango dute. Kapital formako erreskateek gainerako kontingentziek bezala tributatuko dute.
Kapital moduan. 2026-01-01etik aurrera
Tributazioa eta lortutako errentagarritasuna bereizi behar dira, ekarpen edo kontribuzioei dagokienetik.
  • Lortutako errentagarritasunari dagokion zatia:
    • Kapital higigarriaren % 100eko etekin gisa tributatuko du
  • Ekarpenari edo kontribuzioari berari dagokion zatia: lan pertsonalaren etekin gisa ordainduko du zerga.
    • Kontingentzia bakoitzeko lortutako lehen prestazioa % 70ean txertatuko da, eta urteko 300.000 euroko gehieneko zenbatekoaren gainean baino ezin da aplikatu.
    • Ehuneko eta muga hori zenbatzeko, kontuan hartu behar dira kontingentzia bakoitzeko gizarte-aurreikuspeneko sistema guztietatik eratorritako kopuruak.
2025eko abenduaren 31n indarrean zegoen araudia aplika dakioke 2026ko urtarrilaren 1a baino lehen egindako enpresa-ekarpen eta -kontribuzioei lotutako kapital gisa jasotako prestazioen zatiari. Kasu horretan, ekarpen guztiak 2026a baino lehenagokoak badira, jasotako guztizkoa % 60ari egotzi dakioke, lan-etekin pertsonal gisa. 2026 baino lehenagoko eta ondorengo ekarpenik baduzu, araubide hori aurreko ekarpenen zati proportzionalari aplika diezaiokezu.
Kapital eta errenta moduko erreskatearen adibidea
Prestazioak eta erreskateak erretiroaren ondoren
Erretiratutako pertsona batek erreskatatu al dezake borondatezko baja?
Ez, erretiroa hartu ondoren ezin da ulertu borondatezko bajagatik (10 urte) erreskatatzen duenik. Behin erretiroa hartuta, honako kontingentzia hauengatik prestazioa kobratzen duela baino ezin da ulertu:
  • Erretiroa.
  • Mendetasun larria edo mendetasun handia
  • Heriotza.
Noiz ulertzen da erretiroa hartu dela?
  • Bazkide arruntak erretiroa hartzen duenean Gizarte Segurantzan eta antzekoetan dagokion erregimenean edo organo eskudunaren arabera. Ondorio horietarako:
    • Erretiro aurreratua, malgua, partziala eta, hala badagokio, Gizarte Segurantzak aitortutako beste formula baliokide batzuk erretirotzat hartuko dira. Erretiro arruntaren aurreko laguntza ere erretiro aurreratuaren, erretiro malguaren eta erretiro partzialaren baliokidetzat hartu behar da, eta, beraz, erretirotzat.
    • Gizarte Segurantzaren hitzarmen berezi batean ekarpenak egiten ari diren bazkideek ez dute benetan erretiroa hartuko Gizarte Segurantzan; ondorioz, baldintza horietan, BGAEaren erretiro-kontingentzia ez da gertatutzat joko. Beraz, hitzarmen bereziaren indarraldian BGAEtik jasotzen dituzten ordainsariak erretiro-gertakaria ez den beste arrazoi batengatik kobratutzat jo ahal izango dira.
    • Desgaitasun-egoeran dagoen pertsonaren kasuan, BGAEaren Estatutuetan edo bazkidea atxikita dagoen aurreikuspen-planaren erregelamenduan xedatutakoa aztertu behar da, ezintasun-egoeren ondoren erretiro-prestazioak kobratzeko aukerari dagokionez, hau da, ezintasun-kontingentzia gertatzen den bazkideek BGAEan aktiboan jarraitzea aukera dezaketen ala ez, eta gertakizun hori gertatzen denean erretiroagatiko prestazioa kobratzea eska dezaketen ala ez.
  • Gizarte Segurantzari dagokion araubidean erretiroa hartzeagatik zehaztutako erretiroa hartzea ezinezkoa denean, kontingentzia erakundearen estatutuetan ezarritako adinean gertatu dela ulertuko da, eta adin hori ezin izango da hirurogei urtetik beherakoa izan, betiere lan- edo lanbide-jarduera gauzatzen ez bada, jarduera bertan behera uzten bada eta erretiro-kontingentziarako Gizarte Segurantzako ezein araubidetan kotizatzen ari ez bada.
    Era berean, kooperatiba-sozietateetako eta lan-sozietateetako autonomoak edo bazkide langileak eta lan-bazkideak biltzen dituzten enpleguko borondatezko gizarte-aurreikuspeneko erakundeek hirurogei urtetik aurrera arautu ahal izango dute erretiro-prestazioa jasotzeko aukera, betiere lan- edo lanbide-jarduera gauzatzen ez bada edo prestazioa bertan behera uzten bada.
Kapital formako erreskateari buruzko beste galdera batzuk
Lehenengo prestazioa nahitaez % 70ari egotzi behar al diot?
Zergadunak ez ditu nahitaez % 70ean (edo, hala badagokio, % 60an) integratu behar lehenengo kobrantza-ekitaldian kapital gisa jasotzen dituen zenbatekoak; aitzitik, ehuneko hori bigarren ekitaldian edo hurrengoetan kapital gisa lortzen dituen zenbatekoei aplika diezaieke, baldin eta aurretik egin ez badu.
Muga kontingentziaren edo produktuaren araberakoa da?
Lehen prestazioa soilik kontingentziagatik integratzen da, ez produktuagatik edo babes-sistemagatik. % 70eko integrazio-ehunekoa (edo hala badagokio % 60koa) aplikatzeko, araudiak tratamendu unitarioa ematen die BGAEetatik, pentsio-planetatik, gizarte-aurreikuspeneko mutualitateetatik, enpresako gizarte-aurreikuspeneko planetatik, aseguratutako aurreikuspen-planetatik eta mendekotasun-aseguruetatik jasotzen diren zenbatekoei.
Nola ordaintzen duzu erreskatea kapital gisa ekitaldi berean bi BGAE edo gizarte-aurreikuspeneko beste sistema batzuk?
Bi erreskateak edo prestazioak % 70era egotzi ahal izango dira (edo, hala badagokio, % 60ra).
Nola ordaintzen duzu BGAE baten heriotzagatiko prestazioa?
  • Zein zergatan ordaintzen duzu zerga?
    • Onuradunaren PFEZn beti, inoiz ez oinordetzetan
  • Zein ariketatan?
    • BGAEaren erreskate-ekitaldian sartuko da (ez nahitaez heriotzaren ekitaldian).
  • Nola ordaintzen duzu zerga kapital moduan erreskatatzen bada?
    • 2025eko abenduaren 31n indarrean dagoen araudia aplika dakieke 2026-01-01etik aurrera kapital gisa jasotako prestazioei, prestazio horiek 2026ko urtarrilaren 1a baino lehen egindako enpresa-ekarpen eta -kontribuzioei lotuta badaude. Kasu horretan, jasotako guztia (2025/12/31 baino lehenagoko ekarpen horiei dagokien zatian) % 60an sar daiteke (300.000 euroko mugarekin), lan pertsonaleko errendimendu gisa. Errentagarritasunari dagokion zatia ez litzateke banakatuko.
    • 2026tik aurrera indarrean dagoen araudia aplikatzen bada: jasotako prestazioaren guztizkotik, lortutako errentagarritasunari dagokion zatia eta egindako ekarpenetatik datorrena bereizi behar dira, biek tratamendu fiskal desberdina baitute.
      • Lortutako errentagarritasunari dagokion zatia: kapital higigarriaren etekin gisa % 100eko zerga ordainduko du.
      • Ekarpenari edo kontribuzioari berari dagokion zatia: norberaren laneko errendimendu gisa ordainduko du zerga:
        • Kontingentzia horren lehen prestazioa % 70ean txerta daiteke (urteko 300.000 euroko gehieneko kopuruaren gainean).
        • Pertsona bat baino gehiago hiltzeagatik BGAEetatik kobratzeko eskubidea izanez gero, erreskate bakar baten muga % 70ekoa da (edo % 60koa) hildako pertsona bakoitzeko.
Mistoan (zati bat kapitalean eta beste zati bat errentan)
Nola ordaintzen du 2026tik BGAE baten erreskatea modu mistoan?
  • Kapital gisa erreskatatutako zatia:
    • Ekarpenei dagokien zatia % 70 da (300.000 €arte) lan-errenta gisa; soberakinak % 100 ordaintzen du.
    • Errentagarritasunak % 100 ordaintzen du kapital higigarriaren etekin gisa
    • 2026a baino lehenagoko ekarpenik baduzu eta araubide iragankorra aukeratzen badu: % 40ko murrizketa aplika dezake 2026a baino lehenagoko ekarpen horiei dagokien zatiaren gainean.
  • Errenta moduan erreskatatutako zatia:
    • Errenta biziartekoa edo aldi baterakoa bada ≥ 15 urte, errentagarritasuna salbuetsita dago; ekarpenak lanaren etekin gisa baino ez dituzte ordaintzen ( % 100ean).
    • Errenta 15 urtetik beherakoa bada, errentagarritasunak kapital higigarri gisa ordaintzen du zerga, eta ekarpenak, berriz, lan gisa ( % 100ean).
Kapital eta errenta moduko erreskatearen adibidea
Kapitala BGAE batetik bestera aldatzea
  • Zergadun batek baja ematen badu (borondatezkoa edo nahitaezkoa) BGAE batean, edo hura desegin eta likidatzen bada, ez ditu bere zerga-oinarrian sartu behar jasotako zenbatekoak, betiere jasotako zenbateko osoa (atxikipenak deskontatu gabe) beste BASE bati ematen bazaio bi hilabeteko gehieneko epean.
  • Eskubide ekonomikoak BGAE batetik bestera zuzenean lekualdatzea dakarten eragiketek, dirurik jaso gabe eta finantza-araudia betez, ez dute PFEZari lotutako etekinik sortzen une horretan.
  • Aitzitik, zergadunak BGAEa desegin eta likidatzeagatik kopuruak jasotzen baditu eta bi hilabeteko epean beste BGAE bati osorik ematen ez badizkio, zenbateko horiek PFEZari lotuta egongo dira.
Pertsona batek BGAE baten prestazioa jasotzen du heriotzagatik, eta diru hori bere BGAEra eraman nahi du
BGAEen zergadun onuradunak bere eskubide ekonomikoak gizarte-aurreikuspeneko beste erakunde batera mugiarazten baditu, honako kasu hauek gerta daitezke:
  • Saldoa bazkide arrunta den BGAE propio bati eskualdatzea:
    • Prestazioa jatorrian ordaindu beharko du, eta, aldi berean, xede-planari egindako ekarpena murriztu ahal izango du, aplikatzekoa den zerga-araudiaren mugen eta baldintzen arabera.
  • Hainbat BGAE ditu, eta heriotza dela-eta onuradun gisa agertzen da, eta batean biltzen ditu:
    • Heriotzagatiko BGAEetatik eratorritako eskubide ekonomikoak beste BGAE batzuetara mugi daitezke berehalako ondorio fiskalik gabe, betiere onuradunaren eskubide propioetatik bereizita mantentzen badira. Prestazioak kobratzen diren ekitaldiari egozten zaizkio fiskalki, eta, beraz, eskualdatzeak berak ez du ekarriko kargapeko errentarik lortzea, ezta ekarpen horrengatiko murrizketarik ere.
  • Onuraduna hildakoaren BGAEan sartuko da bazkide gisa, dagozkion eskubideekin:
    • Horien ondorengo kobrantza kausatzailearen heriotza-kontingentzia gertatzearen ondorioz gertatu dela ulertuko da, baita BGAE horri bere kontingentziak estaltzeko ekarpen berriak egiten dizkionean ere; kasu horretan, hasierako eskubideen ondoriozko heriotzagatiko prestazioa FIFO araua aplikatuz zehaztuko da.
Zuzendaritzaren Jarraibidea

2025/12/31ra arteko prestazioak edo erreskateak

Nola ordaintzen dituzte BGAE baten prestazioak edo erreskateak eta gizarte-aurreikuspeneko beste sistema batzuk?

Arauak

13/2013 Foru Arauan prestazioei edo erreskateei aplikatu beharreko araudia
  • Ekarpenak (2025/1/1etik aurrera aplikatu beharreko aldaketak)
    • 71. artikuluak gizarte-aurreikuspeneko sistemetarako ekarpenen eta ekarpenen murrizketa-mugak arautzen ditu.
    • 91 bis artikuluak borondatezko gizarte-aurreikuspeneko erakundeetan integratutako lehentasunezko gizarte-aurreikuspeneko planetarako ekarpenen kenkaria arautzen du, eta 91 ter artikuluak, berriz, autonomoei aplika dakiekeen kenkaria.
    • Berrogeigarren xedapen gehigarriak Borondatezko Gizarte Aurreikuspeneko Erakundeetan integratutako Lehentasunezko Gizarte Aurreikuspeneko Planetarako garraioak arautzen ditu, egindako enpresa-ekarpen eta -ekarpen guztiak erakunde enplegatzailearen urteko soldata gordinaren % 3tik beherakoak direnean.
  • Erreskateak edo prestazioak (2026/01/01etik aurrera aplikatu beharreko aldaketak):
    • 13/2013 Foru Arauaren 9.38 artikuluan errenta salbuetsien atalean, lortutako errentagarritasunetik salbuesten da, baldin eta errenta gisa prestazio bat erreskatatzen edo jasotzen bada ezarritako baldintzetan, eta 42. xedapen gehigarrian argitzen da nola kalkulatu errentagarritasun hori, finantza-erakundeak informazio hori ematen ez badu.
    • Kapital-etekinen atalean, 13/2013 Foru Arauaren 37. artikuluak adierazten du nola ordaintzen duen lortutako errentagarritasun positiboa, salbuetsita ez badago (kapital moduan erreskatatzeagatik edo errenta moduan egiteagatik, ezarritako baldintzarik gabe).
    • Artikulua. 63 ezartzen du kapital higigarriaren etekin horiek aurrezkiaren oinarrian txertatzen direla.
    • Norberaren laneko etekinen atalean, 13/2013 Foru Arauaren 19.2 b) artikuluaren arabera, lortutako prestazioaren zati bat errentagarritasunari ez dagokiona da, hau da, ekarpenei dagokien zatia. Ekarpen horren tributazioa adierazten du, bai errenta bidezko erreskatean ( % 100eko zerga ordaintzen du), bai kapital bidezko erreskatean (kontingentzia bakoitzeko lehen prestazioak % 70eko tributua ordain dezake).
    • 13/2013 Foru Arauaren 37. xedapen iragankorrean araubide iragankor bat ezartzen da 2026/01/01a baino lehen egindako ekarpenei dagozkien prestazioak jasotzeko.
PFEZ araudiaren berritasunak 2025ean (aurreko araudiarekin alderatuta) PFEZ araudiaren berritasunak 2026an (aurreko araudiarekin alderatuta)

Lagundu hobetzen

Nola baloratzen duzu artikuluaren erabilgarritasuna?

Gogobetetze-maila

Eskerrik asko zure balorazioa partekatzeagatik, honek zure esperientzia hobetzen laguntzen digu.

Maiz egiten diren galderak

Laguntza gehiago behar duzu?